注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：短時(shí)高效掌握稅收征管法核心考點(diǎn)
2. 納稅申報(bào)、延期申報(bào)、延期繳納稅款
納稅申報(bào) | 延期申報(bào) | 延期繳納稅款 | |
適用對(duì)象 | 納稅人和扣繳義務(wù)人。 | 因特殊情況不能按期辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告的納稅人和扣繳義務(wù)人。 | 因不可抗力發(fā)生重大損失以及扣除應(yīng)付工資和社保費(fèi)之后的當(dāng)期貨幣資金不足繳納稅款的納稅人和扣繳義務(wù)人。 |
受理機(jī)關(guān) | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)即可 | 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以 |
時(shí)間要求 | 按照稅法規(guī)定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào) | 在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請(qǐng) | 在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng) |
其他要求 |
/ | 批準(zhǔn)后，要按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算 | 延期最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，且同筆稅款不得滾動(dòng)審批。批準(zhǔn)延期內(nèi)不加收滯納金。 |
注：納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅期內(nèi)沒有稅款、享受減免稅待遇時(shí)，也需要納稅申報(bào)。
3. 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施 | 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 | |
措施種類 | 1.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的存款； 2.扣押、查封納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。 | 1.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 2.扣押、查封依法拍賣或變賣納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣變賣所得抵繳稅款。 |
時(shí)限 | 一般不超過6個(gè)月，若需延長(zhǎng)，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。 | / |
財(cái)產(chǎn) | 價(jià)值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于應(yīng)納稅款 | 價(jià)值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于應(yīng)納稅款 |
注意事項(xiàng) | 1.需經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)； 2.生活必需品以及單價(jià)5000元以下的生活用品不在此范圍內(nèi)。； 3.納稅人按規(guī)定繳納稅款后，1日內(nèi)解除稅收保全。 4.扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人不適用稅收保全。 | 1.必須先責(zé)令限期繳納。若逾期仍未繳納才可采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行； 2.需經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)； 3.稅款與滯納金要同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行； 4.維持生活必需的住房及用品不得強(qiáng)制執(zhí)行； 5.拍賣變賣所得超出應(yīng)納稅款時(shí)，剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 |
4. 納稅保證、納稅抵押與納稅質(zhì)押
納稅保證 | 納稅抵押 | 納稅質(zhì)押 | |
適用對(duì)象 | 自然人、法人、其他經(jīng)濟(jì)組織均可 | 動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) | 動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利 |
例外情況 | 1.國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人的職能部門不得進(jìn)行納稅保證； 2.有偷逃抗騙行為未滿2年或有稅收違法行為正在被立案； 3.關(guān)聯(lián)方、有欠稅行為的； 4.信用等級(jí)在C級(jí)以下以及無民事行為能力和限制民事行為能力的自然人； 5.稅務(wù)登記不在本市或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地沒有住所的自然人 | 1.土地使用權(quán)及所有權(quán)； 2.公益性事業(yè)單位的公益設(shè)施； 3.有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)； 4.違法違章建筑物以及被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)； 5.禁止流通或不可轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及經(jīng)市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不予抵押財(cái)產(chǎn)。 | 不動(dòng)產(chǎn)不得質(zhì)押 |
三、 其他考點(diǎn)提示
具體考點(diǎn)/知識(shí)板塊 | 稅款征收 | 納稅信用管理 |
潛在考點(diǎn) | 1.滯納金的標(biāo)準(zhǔn)； 2.稅收核定的情形； 3.大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度； 4.退稅與追征的期限； | 1.評(píng)價(jià)周期； 2.A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施； 3.D級(jí)評(píng)價(jià)的保留期限及限制 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印在即，大家牢記時(shí)間，及時(shí)打印哦，以免錯(cuò)過。
文/東奧撰稿人David
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