2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎考點：內部控制活動類指引資金活動

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎考點：內部控制活動類指引資金活動。

　　【內容導航】：

　　1.資金活動需關注的主要風險

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第四節(jié)內部控制應用指引的內容。

　　【知識點】：內部控制活動類指引資金活動

　　內部控制活動類指引資金活動

　　資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　1.資金活動需關注的主要風險

　　(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機;

　　(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余;

　　(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)籌資。

　�、倨髽I(yè)應當根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。

　�、谄髽I(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應資質的專業(yè)機構進行可行性研究。

　�、燮髽I(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　�、芷髽I(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。

　�、萜髽I(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。

　�、奁髽I(yè)應當加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。

　�、咂髽I(yè)應當加強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制。

　　(2)投資。

　　①企業(yè)應當根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。

　�、谄髽I(yè)應當加強對投資方案的可行性研究。

　　③企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　　④企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議。

　�、萜髽I(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制。

　�、奁髽I(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

　　(3)營運。

　　①企業(yè)應當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調內部各機構在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。

　�、谄髽I(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。

　�、燮髽I(yè)應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　�、芷髽I(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收人應當及時人賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程。

　　熱門文章推薦：

　　2014年注冊會計師考試基礎考點匯總(六科全)

　　東奧獨家巨獻：2014注會備考全網(wǎng)最豐富復習資料集合（不斷更新中�。�