2014《會計》答疑精選：暫時性差異

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第十九章所得稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　原題：計算題

　　【教材例19-5】20×7年10月20日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款2 000萬元，作為交易性金融資產核算。20×7年12月31日，該投資的市價為2 200萬元。

　　該項交易性金融資產的期末市價為2 200萬元，其按照會計準則規(guī)定進行核算的、在20×7年資產負債表日的賬面價值為2 200萬元。

　　因稅法規(guī)定以公允價值計量的金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，其在20×7年資產負債表日的計稅基礎應維持原取得成本不變，為2 000萬元。

　　該交易性金融資產的賬面價值2 200萬元與其計稅基礎2 000萬元之間產生了200萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間轉回時會增加未來期間的應納稅所得額。

　　正確答案：

　　【板書】

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　 200

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　 50(200×25%)

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　 50(200×25%)

　　知識點：資產的計稅基礎

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好

　　為什么這里的交易性金融資產產生的差異也是暫時性的呢? 賬面2200 計稅2000 以2200 賣出 不是就產生了永久的2200的差異了嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　不對， 因為計入公允價值變動損益金額當年不用交稅， 以后處置時按照上升以后市價出售，會計算以后多交稅金額，現在看是負債，記入遞延所得稅負債 。

　　這是暫時性差異，不是永久性差異 。

　　祝您學習愉快!

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