固定資產(chǎn)處置增值稅是指納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應按照銷售額和應納稅額征收一定數(shù)額的增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收)：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后，固定資產(chǎn)抵扣了進項稅，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.16*16%
更新時間：2022-11-01 13:33:22 查看全文>>
小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理
1、銷售貨物，提供勞務時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金—應交增值稅
2、下月繳納增值稅：
借：應交稅金—應交增值稅
增值稅進項抵扣的規(guī)定：
憑票抵扣：
增值稅專用發(fā)票；
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；
海關(guān)進口增值稅專用繳款書；
增值稅不計入存貨成本，因為增值稅屬于價外稅，不能計入成本中。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
如果公司收取商戶的罰款是與提供的服務相關(guān)的，罰款應作為價外費用繳納增值稅。如果是單純的罰款，不是經(jīng)營活動，不作銷售收入處理的，不繳納增值稅。
銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
購入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，但是需要分兩年進行抵扣，第一年抵扣進項稅額的40%，第二年抵扣進項稅額的60%。
固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
應付職工薪酬不包括增值稅，應付職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。
2019年有形資產(chǎn)增值稅稅率，有形動產(chǎn)租賃服務基本稅率16%，自2019年4月1日起降為13%。銷售或者進口貨物（適用低稅率的除外），提供加工、修理修配勞務。自2019年4月1日起降為13%。
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