計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
更新時(shí)間：2022-02-18 12:37:02 查看全文>>
綜合所得應(yīng)納稅額指的是納稅人在一定時(shí)間內(nèi)的各類所得，不論其來源如何，都相加匯總后按統(tǒng)一的稅率計(jì)征。
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
計(jì)算公式為：
綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除
專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
為了準(zhǔn)確確定在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
1、直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
2、間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
什么是直接法？間接法？
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：
直接法
應(yīng)納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
間接法
在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額不含稅是按照稅法規(guī)定，確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入，減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的不含增值稅的收入余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。
直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
間接法：在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
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