個(gè)體經(jīng)營所得稅的申報(bào)通常是針對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得進(jìn)行的，而這里的“負(fù)責(zé)人”通常指的是個(gè)體工商戶的經(jīng)營者或者業(yè)主。在稅務(wù)申報(bào)的過程中，確實(shí)需要明確申報(bào)人的身份，以確保稅收的準(zhǔn)確性和合法性。

個(gè)體經(jīng)營所得稅是指個(gè)人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，或者個(gè)人依法取得執(zhí)照后從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動，以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，按照法律規(guī)定應(yīng)繳納的稅款。

納稅主體

個(gè)體經(jīng)營所得稅的納稅主體主要是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的自然人合伙人等。

計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里的成本、費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用，以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；損失則包括固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等。

稅率：個(gè)體經(jīng)營所得稅的稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而有所差異，如應(yīng)納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。

預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

對于不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)的質(zhì)量保證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。某些情況下某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

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什么是以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”這個(gè)科目,屬于負(fù)債類的科目，應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

應(yīng)交所得稅的核算：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

應(yīng)交所得稅借方余額報(bào)表上反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債抵銷列報(bào)的條件，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》相關(guān)規(guī)定，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)清償債務(wù)同時(shí)進(jìn)行。

對于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以凈額列示是指，當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅額時(shí)，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動資產(chǎn)”;當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅額時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

其他稅種的應(yīng)繳數(shù)和多繳數(shù)(或預(yù)繳數(shù)、待抵扣數(shù))的抵銷列報(bào)，可比照該原則處理。

小微企業(yè)申報(bào)季度所得稅的流程：

第一步，登錄電子稅局，在電子稅務(wù)選擇“我要辦稅”，然后點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，進(jìn)入申報(bào)界面。

第二步，選擇“企業(yè)所得稅(月季報(bào))”對應(yīng)的“填寫申報(bào)表”;

第三步，進(jìn)入申報(bào)界面，這里可以選擇網(wǎng)頁或者離線申報(bào)。

第四步，網(wǎng)頁或離線申報(bào)填寫都是一樣的，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇上面的“預(yù)繳類型”和“企業(yè)類型”，

通常預(yù)繳類型為第一項(xiàng)“按實(shí)際利潤”，如果企業(yè)在稅局報(bào)到時(shí)選擇了其他兩項(xiàng)，則按稅局備的選擇即可;

而企業(yè)類型通常為“一般企業(yè)”，剩下的兩種企業(yè)類型，適合設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)。

所得稅年報(bào)申報(bào)，所得稅年報(bào)屬于國稅申報(bào)的，就直接登錄申報(bào)網(wǎng)站進(jìn)行填寫申報(bào)。屬于地稅申報(bào)的，就去專管員處拷貝所得稅匯算清繳軟件，或登錄當(dāng)?shù)氐囟惥W(wǎng)站下載該軟件，然后填寫完整，進(jìn)行提交申報(bào)，并打印紙質(zhì)報(bào)表到地稅窗口辦理。

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

所得稅費(fèi)用是損益類科目類別。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”，使用該科目時(shí)需注意：

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算有兩種方法：一種是倒擠的：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，另一種是直接計(jì)算的：所得稅費(fèi)用=（會計(jì)利潤+或-永久性差異）×25%