當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得說(shuō)時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，如何對(duì)暫時(shí)性差異進(jìn)行調(diào)整？

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

若暫時(shí)性差異不影響損益，如其他債權(quán)投資正常的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。

遞延收益，是指待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

1.對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，如果按稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助為免稅收入，則并不構(gòu)成收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收益時(shí)，也同樣不作為應(yīng)納稅所得額，因此，不會(huì)產(chǎn)生所得稅影響。

2.對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，如果按稅法規(guī)定，應(yīng)作為收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計(jì)繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。資產(chǎn)負(fù)債表日，該遞延收益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。如期末遞延收益賬面價(jià)值為 100萬(wàn)元，則產(chǎn)生 100萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異。

遞延收益的應(yīng)用范圍主要包括：

1.政府補(bǔ)助：

當(dāng)企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，這些資產(chǎn)可能與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)，也可能與企業(yè)的收益或費(fèi)用相關(guān)。如果政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)，并且這些補(bǔ)助的金額是確定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。

如果政府補(bǔ)助與收益相關(guān)，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。然而，如果補(bǔ)助是與企業(yè)未來(lái)的收益或費(fèi)用相關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益。

預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

對(duì)于不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)的質(zhì)量保證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來(lái)期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。某些情況下某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

什么是以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)

小微企業(yè)申報(bào)季度所得稅的流程：

第一步，登錄電子稅局，在電子稅務(wù)選擇“我要辦稅”，然后點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，進(jìn)入申報(bào)界面。

第二步，選擇“企業(yè)所得稅(月季報(bào))”對(duì)應(yīng)的“填寫申報(bào)表”;

第三步，進(jìn)入申報(bào)界面，這里可以選擇網(wǎng)頁(yè)或者離線申報(bào)。

第四步，網(wǎng)頁(yè)或離線申報(bào)填寫都是一樣的，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇上面的“預(yù)繳類型”和“企業(yè)類型”，

通常預(yù)繳類型為第一項(xiàng)“按實(shí)際利潤(rùn)”，如果企業(yè)在稅局報(bào)到時(shí)選擇了其他兩項(xiàng)，則按稅局備的選擇即可;

而企業(yè)類型通常為“一般企業(yè)”，剩下的兩種企業(yè)類型，適合設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)。

小微企業(yè)年度所得稅申報(bào)，在填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，以下兩個(gè)方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要確保填寫無(wú)誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個(gè)行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表的方式實(shí)現(xiàn)，而是通過(guò)直接調(diào)減定額的方式實(shí)現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)表中根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)的情況，正確選擇填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目。

二是關(guān)注預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)?！鞍醇径忍顖?bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用，即“當(dāng)期應(yīng)交所得稅”，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)算公式

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率，其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。當(dāng)期所得稅不是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）

1.當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅區(qū)別：

應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目，一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末無(wú)余額。

計(jì)算所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅