我國稅法對股權(quán)激勵的稅務(wù)處理的規(guī)定是非常復(fù)雜的，上市公司和非上市公司的處理方法還不一樣，處理不當容易發(fā)生偷逃漏稅的風(fēng)險。常見風(fēng)險有：工資、薪金調(diào)整后“三費”扣除問題。職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費。股權(quán)激勵對象合法問題。股權(quán)激勵股票數(shù)量問題。上市公司實行股權(quán)激勵資格問題。以上的風(fēng)險，一方面導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生事實上的偷逃漏稅行為，要補繳稅款，可能也要接受罰金；另一方面，也大大增加了股權(quán)激勵的成本，不符合企業(yè)管理者的預(yù)期，達不到股權(quán)激勵的效果。

股權(quán)激勵認購，是指公司員工與公司進行協(xié)商后，公司承諾給員工百分之多少的股權(quán)，雙方簽訂股權(quán)認購書，此行為叫股權(quán)激勵認購。常見的上市公司股權(quán)激勵方式有，業(yè)績股票；股票期權(quán)；虛擬股票；股票增值權(quán)；限制性股票；延期支付；經(jīng)營者/員工持股；管理層/員工收購；賬面價值增值權(quán)。

激勵定義

激勵，是指通過滿足員工的需要而使其努力工作，從而實現(xiàn)組織目標的過程。也就是說，激勵員工動機就是要設(shè)法使員工看到自己的需要與組織目標之間的聯(lián)系，使他們處于一種驅(qū)動狀態(tài)，他們在這種狀態(tài)的驅(qū)策下所付出的努力不僅滿足其個人需要，而且也通過完成一定的工作績效實現(xiàn)組織的目標。激勵對于調(diào)動人們潛在的積極性，使員工出色地完成工作目標以及不斷提高工作績效都具有十分重要的作用。

股票期權(quán)優(yōu)點：(1)“捆綁”經(jīng)營者與所有者的利益，結(jié)成利益共同體;(2)公司無須支付現(xiàn)金，有效降低激勵成本;(3)激勵對象在行權(quán)失敗或不行權(quán)時，無須承擔(dān)額外損失;(4)對于上市(掛牌)公司而言，股票期權(quán)根據(jù)二級市場股價波動實現(xiàn)收益，激勵力度較大。缺點：(1)適合初始資本投入較少，資本增值較快公司，特別是擬上市(掛牌)公司;(2)對于股權(quán)缺少流動性的公司，股票期權(quán)激勵力度不大;(3)對于上市(掛牌)公司而言，股票期權(quán)存在股票市場波動的風(fēng)險;(4)可能導(dǎo)致激勵對象片面追求股價提升的短期行為。

虛擬股票優(yōu)點：(1)虛擬股票的發(fā)放不影響公司的總資本和股本結(jié)構(gòu);(2)虛擬股票具有內(nèi)在的激勵作用，公司的業(yè)績越好，激勵對象的收益越多;(3)虛擬股票可以避免因股票市場不可確定因素造成公司股票價格異常下跌對激勵對象收益的影響;(4)獲取分紅收益以實現(xiàn)公司的業(yè)績目標為前提，對激勵對象具有一定的約束作用。缺點： (1)可能導(dǎo)致激勵對象關(guān)注企業(yè)的短期利益，忽視公司資本公積的積累;(2)公司的現(xiàn)金支付壓力較大，虛擬股票激勵較適合現(xiàn)金流量比較充裕的公司;(3)激勵對象未實際持有股權(quán)(股票)，股權(quán)(股票)價格的波動不直接影響激勵對象的利益，是一種純激勵的方式;(4)行權(quán)和拋售時價格難以確定。

股票增值權(quán)優(yōu)點：(1)激勵對象沒有股票的所有權(quán)，也不擁有表決權(quán)、配股權(quán);(2)?模式簡單易于操作，股票增值權(quán)持有人在行權(quán)時，直接對股票升值部分兌現(xiàn);(3)無需解決股票來源問題;(4)行權(quán)期一般超過任期，可約束激勵對象的短期行為;(5)激勵對象無需現(xiàn)金支出。缺點：(1)激勵對象不能獲得真正意義上的股票，激勵的效果相對較差;(2)增值權(quán)的收益來源為公司提取的獎勵資金，公司的現(xiàn)金支付壓力較大; (3)對于上市(掛牌)公司，股票價格的高低未與公司業(yè)績直接掛鉤，起不到實現(xiàn)長期激勵的作用。

第一：“合規(guī)性”股權(quán)激勵

這類股權(quán)激勵的主要特征就是“合規(guī)性”，合乎公司上市的要求。具體又分為擬上市和上市公司兩類。

1、擬上市公司的股權(quán)激勵： 這類的股權(quán)激勵往往是在引進風(fēng)險投資前后，老板“習(xí)慣性”的給員工股份，發(fā)放的原則和參考的辦法基本是“論功行賞”，著眼于對員工的“獎勵”。

2、上市公司股權(quán)激勵： 上市公司實施股權(quán)激勵與擬上市公司有很多雷同的地方，激勵對象主要是公司的高管，要在上市公司監(jiān)管框架內(nèi)實施，往往受到比較多的限制，比如在國內(nèi)要公布每一位激勵對象的數(shù)額，每次的發(fā)放總量，上市公司業(yè)績要求等等。

合規(guī)性股權(quán)激勵的主要群體就是上市公司和擬上市公司，股權(quán)激勵因為有大量合規(guī)性的要求，目前主要由券商和律所協(xié)助企業(yè)制定實施，主要由金融和法律背景的人來制定和推進方，他們最主要的特征就是合規(guī)性的關(guān)注遠遠大于企業(yè)運營的關(guān)注，往往是為了做股權(quán)激勵而做股權(quán)激勵。

第二、“修修補補”股權(quán)激勵

在代理制的框架內(nèi)，把股權(quán)激勵當做薪酬和績效的修修補補。這類股權(quán)激勵理論以國內(nèi)尚未富起來的教師為主導(dǎo)，賺錢和討好作為主要目的，在理論傳播和方制定過程中，過度迎合企業(yè)家心目中“自私”的那一面，往往產(chǎn)生誤導(dǎo)，最終“人”“才”雙失。 “合規(guī)性”股權(quán)激勵最大的問題在于脫離了公司內(nèi)部經(jīng)營; “修修補補”股權(quán)激勵最大的問題在于不明白“舍”“得”哲學(xué)，想要不舍而得。

個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。個人要及時交稅。

員工在公司因為股權(quán)激勵制擁有屬于自己的一部分股份，并擁有獲得的股份所帶來的效益和義務(wù)，這個股份叫做股權(quán)激勵個股。

業(yè)績股票

在年初確定一個較為合理的業(yè)績目標，如果激勵對象到年末時達到預(yù)定的目標，則公司授予其一定數(shù)量的股票或提取一定的獎勵基金購買公司股票。

股票期權(quán)

公司授予激勵對象的一種權(quán)利，激勵對象可以在規(guī)定的時期內(nèi)以事先確定的價格購買一定數(shù)量的本公司流通股票，也可以放棄這種權(quán)利。

虛擬股票

公司授予激勵對象一種虛擬的股票，激勵對象可以據(jù)此享受一定數(shù)量的分紅權(quán)和股價升值收益，但沒有所有權(quán)，沒有表決權(quán)，不能轉(zhuǎn)讓和出售，在離開企業(yè)時自動失效。

股票增值權(quán)

如何采用合理的薪酬體系對經(jīng)理人員進行激勵，是理論和實務(wù)界都很關(guān)注的問題。在目前市場成熟國家，股權(quán)長期激勵在經(jīng)理人員的薪酬結(jié)構(gòu)中占有重要的地位。在我國缺乏長期激勵是上市公司薪酬制度中存在的主要問題，隨著我國企業(yè)制度改革的逐步深化，將會有越來越多的國內(nèi)企業(yè)實行員工股票期權(quán)形式的公司激勵計劃。迄今為止，我國尚未出臺相關(guān)的會計準則和制度。