不確認遞延所得稅資產是指某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。

其原因在于該項交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅資產不能對應商譽；因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以遞延所得稅資產不能對應“所得稅費用”科目，從而不會影響留存收益，交易發(fā)生時產生暫時性差異的業(yè)務也不會涉及股本(或實收資本)、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產不能對應所有者權益。若確認遞延所得稅資產，為使會計等式平衡，則只能增加負債的價值或減少其他資產的價值，這種會計處理違背歷史成本計量屬性，因此不確認遞延所得稅資產。

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遞延所得稅資產轉回是因為可抵扣暫時性差異已經不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產沖減，就是轉回。

遞延所得稅資產的轉回會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

遞延所得稅資產就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

遞延所得稅資產的計量：

1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。

不確認遞延所得稅的情形有：

一、不確認遞延所得稅資產的特殊情況：

某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。

其原因在于該項交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅資產不能對應商譽;因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以遞延所得稅資產不能對應“所得稅費用”科目，從而不會影響留存收益，交易發(fā)生時產生暫時性差異的業(yè)務也不會涉及股本(或實收資本)、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產不能對應所有者權益。若確認遞延所得稅資產，為使會計等式平衡，則只能增加負債的價值或減少其他資產的價值，這種會計處理違背歷史成本計量屬性，因此不確認遞延所得稅資產。

二、不確認遞延所得稅負債的特殊情況：

有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，所得稅準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債，主要包括：

(1)商譽的初始確認

遞延所得稅資產的減值是指如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。（確定方向）借：所得稅費用/其他綜合收益等，貸：遞延所得稅資產。所得稅費用是指計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用（或收益）以后，利潤表中應予以確認的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（或者減所得稅收益）

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遞延所得稅資產計算公式：

遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率；

可抵扣暫時性差異=資產的計稅基礎-資產的賬面價值。

遞延所得稅資產：

遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。

遞延所得稅：

遞延所得稅費用為所得稅費用的二級科目。遞延所得稅費用是指企業(yè)為取得會計稅前利潤應交納的所得稅。遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異，當可抵扣暫時性差異發(fā)生時借方記入遞延所得稅資產，當可抵扣暫時性差異轉回時借方記入遞延所得稅費用，貸方沖減所得稅資產。當可抵扣暫時性差異發(fā)生時，遞延所得稅資產的確認時減少了所得稅費用，當可抵扣暫時性差異轉回時，遞延所得稅資產的轉回增加了所得稅費用。

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）

企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用。

所得稅費用和遞延所得稅的關系

所得稅費用和遞延所得稅的關系：所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債。

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)。

所得稅費用

所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅。"所得稅費用"，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

不確認遞延所得稅資產的特殊情況：

自行研發(fā)的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異由于無形資產確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以是不確認的;

融資租入的固定資產，確認時產生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以也是不確認的;

企業(yè)合并產生的商譽，產生的應納稅暫時性差異，也是不確認遞延所得稅的;