（一）轉(zhuǎn)出未交增值稅：

轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在核算增值稅時，當月的銷項稅額大于進項稅額，即企業(yè)應(yīng)交但未交的增值稅部分。這部分增值稅需要通過會計科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，以便后續(xù)繳納。

會計科目處理：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅：借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸方：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（二）科目說明：

轉(zhuǎn)出未交增值稅借貸的會計科目主要涉及“應(yīng)交稅費”科目下的兩個子目：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。以下是對這兩個會計科目在轉(zhuǎn)出未交增值稅過程中的詳細說明：

會計科目設(shè)置

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅：這是增值稅會計核算中的一個主要科目，用于記錄企業(yè)應(yīng)交但尚未繳納的增值稅，包括銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額抵減、出口退稅等專欄。

內(nèi)容：月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或者多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

處理原則：

（一）當月應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

（二）下期交納時（含以前各期）

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

進項稅額抵扣的時限沒有要求。

一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

進項稅額

進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅稅額。

一般情況下——憑票抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額。

進項稅留抵會計分錄

有留抵稅額，本月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

規(guī)定準予抵扣的進項稅額有

一、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

二、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

三、購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額(必須使用經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證和普通發(fā)票，按買價乘10%的扣除率計算)。

四、購進貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用準予抵扣的進項稅額(是指企業(yè)實際支付給運輸部門或運輸單位的運費，按開具的結(jié)算單據(jù)全額乘以10%的扣除率計算。準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費)。

一、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也就無權(quán)要求抵扣稅款。

（二）增值稅是對消費行為征稅，交際應(yīng)酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應(yīng)酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。

（三）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。因為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。

（四）納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

二、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣

（一）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況

需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失所對應(yīng)的進項稅；特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅。

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

2.非正常損失所對應(yīng)的進項稅，具體包括：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

缺省入賬科目會影響生成憑證過程中對應(yīng)的科目。舉例說明：在固定資產(chǎn)缺省入賬科目中，錄入了151”固定資產(chǎn)“科目，在固定資產(chǎn)模塊新增資產(chǎn)的時候，在生成憑證的過程中軟件會自動在借方取到”151“固定資產(chǎn)科目。在累計折舊缺省入賬科目中錄入155”累計折舊“科目，那么每月計提折舊的時候，生成憑證貸方就會取到”155“科目。