操作風(fēng)險三大管理工具，是指關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)、損失數(shù)據(jù)收集、內(nèi)控自評估。

風(fēng)險管理，是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、分析、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。

風(fēng)險管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi)。

風(fēng)險管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險識別，風(fēng)險分析，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通和報告，風(fēng)險管理考核和評價。

風(fēng)險管理的作用

1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容忍度與戰(zhàn)略。

2.增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策。

永續(xù)債和普通債券的區(qū)別：

第一，不設(shè)定債券的到期日。

第二，票面利率較高，據(jù)統(tǒng)計，永續(xù)債的利率主要分布在5%~9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國債收益率。

第三，大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款。

永續(xù)債是一種沒有明確到期日或期限非常長，投資者不能在一個確定的時間點得到本金，但是可以定期獲取利息的債券。

永續(xù)債要根據(jù)具體的合同條款判斷其是屬于權(quán)益工具還是金融負(fù)債，永續(xù)債若是被分類為權(quán)益工具，則在會計上屬于實質(zhì)重于形式質(zhì)量要求，永續(xù)債若是被分類為金融負(fù)債，則利息通過應(yīng)付利息核算，若是被分類為權(quán)益工具，則利息通過應(yīng)付股利核算。

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金融工具減值概述：

金融工具減值的規(guī)定稱為預(yù)期信用損失法。該方法與過去規(guī)定的、根據(jù)實際已發(fā)生減值損失確認(rèn)損失準(zhǔn)備的方法有著根本性不同。在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失準(zhǔn)備。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對下列項目進(jìn)行減值會計處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備：

1.分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2.租賃應(yīng)收款。

3.合同資產(chǎn)。合同資產(chǎn)是指第十六章第一節(jié)定義的合同資產(chǎn)。

4.部分貸款承諾和財務(wù)擔(dān)保合同。

發(fā)行金融工具的重分類是原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債，原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具。

由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項隨著時間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，可能會導(dǎo)致已發(fā)行金融工具(含特殊金融工具)的重分類。

原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債

借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債(該工具的賬面價值)

應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)(可借可貸) (應(yīng)付債券公允價值與面值的差額)

貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

資本公積——資本溢價(或股本溢價)(可借可貸)

可回售工具是指根據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，或者在未來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時，自動回售給發(fā)行方的金融工具。

符合金融負(fù)債定義，但同時具有下列特征的可回售工具，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具：

1、賦予持有方在企業(yè)清算時按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利。

2、該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無須轉(zhuǎn)換為另一種工具，且在清算時對企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權(quán)；

3、該類別的所有工具具有相同的特征(例如它們必須都具有可回售特征，并且用于計算回購或贖回價的公式或其他方法都相同)；

4、除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿足金融負(fù)債定義中的任何其他特征；

5、該工具在存續(xù)期內(nèi)的預(yù)計現(xiàn)金流量總額，應(yīng)當(dāng)實質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益、已確認(rèn)凈資產(chǎn)的變動、已確認(rèn)和未確認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值變動(不包括該工具的任何影響)。

金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。金融工具分為基礎(chǔ)金融工具(如：債券、股票等)和衍生工具(如：期貨、期權(quán)、互換等)。

【特別提示】

非合同的資產(chǎn)和負(fù)債不屬于金融工具。(如：應(yīng)交所得稅)

金融工具具有以下特征：

償還期

償還期是指借款人拿到借款開始，到借款全部償還清為止所經(jīng)歷的時間。各種金融工具在發(fā)行時一般都具有不同的償還期。從長期來說，有l(wèi)0年、20年、50年。還有一種永久性債務(wù)，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息，但始終不償還本金，這是長期的一個極端。在另一個極端，銀行活期存款隨時可以兌現(xiàn)，其償還期實際等于零。

流動性

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

計提時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：債權(quán)投資損失準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回做相反的分錄

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

債務(wù)工具

金融工具的特征：

1、流動性：指金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換成貨幣時，其價值不會蒙受損失的能力。

2、風(fēng)險性：指投資于某種金融資產(chǎn)不能恢復(fù)它原來投資價值的可能性。風(fēng)險主要有違約風(fēng)險(由于債務(wù)人不履行債務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險)和市場風(fēng)險(由于投資于某種金融資產(chǎn)的市場價格發(fā)生波動而產(chǎn)生的投資風(fēng)險)。

3、收益性：指金融工具能定期或不定期給持有人帶來收益的特性。

金融工具是指融通資金雙方在金融市場上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具。借助金融工具，資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。

金融工具分類