1241。?遞延所得稅資產(chǎn)的科目編?碼是1241。遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)基于未來可取得應(yīng)納稅所得額，以可抵扣暫時(shí)性差異或預(yù)計(jì)稅額為限。計(jì)量時(shí)采用轉(zhuǎn)回期稅率，不折現(xiàn)。需復(fù)核其賬面價(jià)值，若未來無法利用差異則減值，反之則恢復(fù)。不確認(rèn)資產(chǎn)情形包括不影響會計(jì)利潤及稅額的交易。
更新時(shí)間：2025-12-14 15:25:47 查看全文>>
遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：
1.適用稅率的確定：
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
2.無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值：
基本原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。
減值：如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值(確認(rèn)的反向)。
遞延收益是負(fù)債類科目。
遞延收益，是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。
與國際會計(jì)準(zhǔn)則相比較，在中國會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中，主要應(yīng)用于政府補(bǔ)貼的收入確認(rèn)。政府補(bǔ)貼中的與資產(chǎn)相關(guān)的收入需要按照受益期通過“遞延收益”科目分期轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
遞延收益的主要賬務(wù)處理
一、與資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理：
(一)總額法會計(jì)處理將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。
1.取得時(shí)：
遞延所得稅計(jì)算公式
遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)（增加），記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)（減去），記入貸方。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅
與股份支付相關(guān)的支出在按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理：
1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；（很少見）
2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。
相關(guān)內(nèi)容可查看：
以權(quán)益結(jié)算的股份支付會計(jì)處理
股份支付是什么意思
遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生原因是資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
在未來期間計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
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