轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會計期間內(nèi)，銷項稅額(即銷售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進項稅額(即購進商品或服務(wù)時支付的增值稅額)時，所產(chǎn)生的應交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟活動產(chǎn)生的增值稅額進行繳納。當企業(yè)的銷項稅額大于進項稅額時，就產(chǎn)生了應交但未交的增值稅，需要通過會計分錄進行轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄：

當月發(fā)生應交增值稅額時，將應交增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會計分錄為：

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費—未交增值稅

如果當月多繳了增值稅，也需要進行相應的會計處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會計分錄為：

運費增值稅稅率是9%。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。

一.適用13%稅率

(一)銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)：

13%的貨物(易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆)

1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

2.各種蔬菜罐頭

小規(guī)模納稅人不需要計提增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目有三個，“應交稅費---應交增值稅”、“應交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費---代扣代繳個人所得稅”。

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅明細科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。

代扣代繳個人所得稅，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。扣繳義務(wù)人：凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

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進口應稅消費品的消費稅計算公式：

1.從價定率

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-比例稅率)

2.從量定額(黃啤油)

應納稅額=進口應稅消費品數(shù)量×定額稅率

3.復合計稅(白卷)

增值稅銷售額是不含稅的，增值稅是屬于價外稅的。銷售額，是指納稅人銷售貨物、提供應稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買或接受應稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和價外費用，但是不包括向購買方收取的銷項稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

增值稅，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1.一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2.特殊項目

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

繳納本月應交增值稅的會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

銀行存款

未交增值稅和應交增值稅不一樣，未交增值稅是“ 應交稅費”的二級明細科目

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應交稅金"的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當"應交稅金--應交增值稅"為貸方余額時,為應交增值稅,應將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當"應交稅金--應交增值稅"為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

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年末時，應交稅費-應交增值稅如為貸方余額：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

應交稅費-應交增值稅如為借方余額：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

將應交稅金-未交增值稅的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，在次年1月份可將應交稅金-應交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉(zhuǎn)入應交稅金-應交增值稅(進項稅額)