消費稅定義

消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

消費稅的計算方式

消費稅的計算方式是，對于實行從價定率的，應納稅額=銷售額×比例稅率。對于實行從量定額的，應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。對于實行復合計稅的，應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

增值稅的稅收類型

根據(jù)對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

"消費稅和增值稅同時征收計算方法

一、 從價定率征收

公式：

消費稅 = 銷售額 × 消費稅稅率

增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率

示例：

某化妝品不含稅銷售額100萬元，消費稅率15%，增值稅率13%。

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產環(huán)節(jié)

在生產環(huán)節(jié)中，納稅人生產的應稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，在生產銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉銷多少次，不用再繳納消費稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產非應稅消費品、在建工程、饋贈、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。消費稅由受托方在向委托方交貨時代收代繳，如果受托方是個人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產應稅消費品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。

三. 進口環(huán)節(jié)

稅務師不可以接受委托代收代繳消費稅業(yè)務。這一規(guī)定主要基于稅務師行業(yè)的職業(yè)操守和相關法律法規(guī)的要求。

稅務師作為專業(yè)的稅務服務人員，其主要職責是為納稅人提供稅務咨詢、稅務籌劃、稅務申報等涉稅服務。然而，代收代繳消費稅這一業(yè)務，根據(jù)稅法規(guī)定，應由受托方作為法定的代收代繳義務人，在向委托方交貨時代收代繳消費稅。這意味著，代收代繳消費稅是扣繳義務人自行辦理的涉稅事宜，不屬于稅務師可以提供的涉稅服務范圍。

此外，稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，必須嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)操守，確保服務的合法性和準確性。接受委托代收代繳消費稅業(yè)務，可能會使稅務師陷入不必要的法律風險，甚至損害其職業(yè)聲譽。

綜上所述，稅務師不可以接受委托代收代繳消費稅業(yè)務。這一規(guī)定旨在保護稅務師的合法權益，維護稅務師行業(yè)的健康發(fā)展，同時也確保稅法的公正實施和稅收秩序的穩(wěn)定。

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消費稅的計算方式主要取決于征稅對象的特性和政策目標，通常包括從價計征、從量計征和復合計征三種方式。

一. 從價計征

從價計征的消費稅應納稅額等于應稅消費品的銷售額乘以消費稅比例稅率。具體公式為：

應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率

銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，需要換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)。

二. 從量計征

從量計征的消費稅應納稅額等于應稅消費品銷售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

消費稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產環(huán)節(jié)

在生產環(huán)節(jié)，納稅人生產的應稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，即在生產銷售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再流轉多少次，一般都不再繳納消費稅。

特殊情況：

如果納稅人自產自用的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產的應稅消費品，在對外銷售時需要納稅。

2.自產自用的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產應稅消費品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

3.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款;如果委托個人加工的應稅消費品，則由委托方收回后繳納消費稅。

二.進口環(huán)節(jié)：

納稅人進口的應稅消費品，在報關進口時需要納稅，包括關稅、進口消費稅和進口增值稅。

消費稅征收環(huán)節(jié)有生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

生產環(huán)節(jié)

納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。

納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的(用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，在移送使用時納稅。

委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費稅的納稅義務人。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

進口環(huán)節(jié)