小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財務核算健全，能準確核算收入、成本、費用等各項收支，可采用查賬征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應納稅所得額：應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務、轉讓財產(chǎn)、股息紅利等權益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項扣除：包含成本、費用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務過程中實際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務招待費（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除）等。

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。

捐贈人為股東，視為對企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅。

捐贈人為股東以外的人，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入，捐贈額不征企業(yè)所得稅。

2.會計上：針對股東的捐贈，計權益類科目“資本公積—資本溢價”。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

特別納稅調(diào)整的審核方法有：

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

1.關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

2.獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。

居民企業(yè)應納稅額計算公式是：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損（直接法）

或：應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額（間接法）

2.稅款所屬期間

（1）正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；

（2）納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日；

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策有：

（1）國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

（2）國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（3）國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)損失申報管理都有清單申報、專項申報。

第一類：清單申報。

下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

稅前扣除憑證的審核：

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如：職工薪酬發(fā)放表、成本計算分攤表、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如：發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

異議處理：

在當年度匯算清繳結束前

1.應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證：

公益性捐贈支出稅前扣除的審核：

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2017年1月1日起，對公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的視同公益性捐贈按上述規(guī)定稅前扣除。

納稅人直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定外，所得稅前不得扣除，應作納稅調(diào)增處理。

2.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。