接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅
精選回答
接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。
捐贈人為股東，視為對企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅。
捐贈人為股東以外的人，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅。
(一)股東對企業(yè)的捐贈
1.稅務上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入，捐贈額不征企業(yè)所得稅。
2.會計上：針對股東的捐贈，計權益類科目“資本公積—資本溢價”。
(二)非股東對企業(yè)的捐贈
1.稅務上：非股東對企業(yè)的捐贈視為企業(yè)收入，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.會計上：非股東對企業(yè)的捐贈計入“營業(yè)外收入”，期末轉入本年利潤。
企業(yè)接受捐贈的會計分錄：
接受非貨幣性捐贈：
借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)/固定資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)
接受貨幣資金捐贈：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
1.我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。
2.非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。
(1)居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
(2)非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。
4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為15%。
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