進項稅額轉(zhuǎn)出指已抵扣進項稅因特定情形不再能抵扣，需從進項稅中扣除。轉(zhuǎn)出原因有用于非應(yīng)稅項目、發(fā)生非正常損失、用于集體福利或個人消費。不得從銷項稅抵扣進項稅情況包括兼營無法劃分、資產(chǎn)用途改變等。資產(chǎn)用途改變分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入兩種情況，按不同公式計算。此外，會計核算不健全等情況不得抵扣進項稅，無法確定進項稅額時按實際成本計算轉(zhuǎn)出額。
更新時間：2025-11-13 17:52:28 查看全文>>
"已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出申報
1. 登錄電子稅務(wù)局，進入“我要辦稅”→“申報業(yè)務(wù)”→“增值稅申報”；
2. 在“進項稅額轉(zhuǎn)出”模塊，輸入需轉(zhuǎn)出的發(fā)票信息（如發(fā)票號碼、金額、稅額），確認轉(zhuǎn)出金額；
3. 選擇申報類型（如“本期申報”），點擊“確認轉(zhuǎn)出”，系統(tǒng)自動將轉(zhuǎn)出金額同步至申報表。
申報時需準備以下材料以備核查：
1. 《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（填寫轉(zhuǎn)出金額）；
2. 進項稅發(fā)票復(fù)印件（證明進項稅額來源）；
"發(fā)生退貨進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
進項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)、以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
1、 用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出
借：基本生產(chǎn)成本
"已認證進項稅額轉(zhuǎn)出流程
步驟1：確認需轉(zhuǎn)出的進項稅額
核對進項稅額對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問題。
步驟2：開具紅字發(fā)票信息表（如需）
若涉及銷售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)系統(tǒng)。
注意：購買方已認證抵扣的發(fā)票，需由購買方開具信息表；銷售方未交付的發(fā)票由銷售方開具。
步驟3：進行進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。
進項稅額已認證留抵會計分錄：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應(yīng)付賬款
抵扣時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額
進項稅分錄為：
借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學者，教授，1985年起從事稅收教學和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學員學習歷程和心態(tài)變化。
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