增值稅銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅額，而增值稅是基于流轉(zhuǎn)過(guò)程中增值額征收的流轉(zhuǎn)稅，其應(yīng)納稅額通過(guò)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出。?? 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率（一般納稅人）或銷售額×征收率（小規(guī)模納稅人）。?? 增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額。??
更新時(shí)間：2025-11-08 16:57:21 查看全文>>
并非必須當(dāng)月抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定：“納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>
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增值稅是我國(guó)實(shí)行的一種價(jià)外稅，其稅額獨(dú)立于商品價(jià)格單獨(dú)列示，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，將增值稅部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，因此營(yíng)業(yè)收入金額不包含增值稅。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
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銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))規(guī)定：
第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
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增值稅銷項(xiàng)稅額通常記錄在貸方，因?yàn)樗卿N售商品或提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)交稅額，屬于負(fù)債類科目。
具體會(huì)計(jì)處理如下：
1.當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)并開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)在會(huì)計(jì)賬簿中記錄這一交易。此時(shí)，銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)”科目的貸方。
2.月末，企業(yè)需要計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅額。如果“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額在貸方，表示本月有應(yīng)交的增值稅。此時(shí)，企業(yè)需要將該余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，并記錄在貸方。
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進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄 ：
1.當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：庫(kù)存商品/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
2.當(dāng)月銷項(xiàng)稅：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
增值稅銷項(xiàng)稅額是指一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，根據(jù)銷售額和稅率向購(gòu)買方收取的增值稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度（截止到2025年），銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式統(tǒng)一為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率。其中，不含稅銷售額需剔除價(jià)外費(fèi)用中包含的增值稅額，并通過(guò)換算公式得出：不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 稅率)。
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增值稅銷項(xiàng)稅額是指一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。
其計(jì)算公式為：
銷售行為的銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
視同銷售行為的銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
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實(shí)戰(zhàn)名師，深耕建筑，房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對(duì)財(cái)務(wù)核算，涉稅統(tǒng)籌，稽查應(yīng)對(duì)與法務(wù)研究有諸多心得，為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
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高級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢顧問(wèn)，擅長(zhǎng)企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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