并非必須當(dāng)月抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定：“納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>

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增值稅是我國(guó)實(shí)行的一種價(jià)外稅，其稅額獨(dú)立于商品價(jià)格單獨(dú)列示，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，將增值稅部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，因此營(yíng)業(yè)收入金額不包含增值稅。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))規(guī)定：

第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。

第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

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不含稅的，它是基于不含稅銷售額和適用稅率計(jì)算的稅額。

1.銷項(xiàng)稅額的定義

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。在計(jì)稅過(guò)程中，銷項(xiàng)稅額是作為應(yīng)納稅額的一部分進(jìn)行計(jì)算。

2.增值稅的計(jì)稅原理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條，增值稅是價(jià)外稅，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。這意味著在計(jì)算增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額并不包含在銷售額之內(nèi)，因此銷項(xiàng)稅額是不含稅的。

3.計(jì)稅銷售額與銷項(xiàng)稅額的關(guān)系

在計(jì)稅過(guò)程中，銷售額是計(jì)算銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)。銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購(gòu)買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和一些價(jià)外費(fèi)用。然而，這個(gè)銷售額并不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。因此，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需要使用不含稅的銷售額進(jìn)行計(jì)算。

增值稅銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅額，而增值稅是基于流轉(zhuǎn)過(guò)程中增值額征收的流轉(zhuǎn)稅，其應(yīng)納稅額通過(guò)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出。

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(一般納稅人)或銷售額×征收率(小規(guī)模納稅人)。

增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額。

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增值稅銷項(xiàng)稅額抵減是指增值稅一般納稅人通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，該機(jī)制允許一般納稅人用已支付的進(jìn)項(xiàng)稅額(如購(gòu)買原材料、設(shè)備或服務(wù)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票)直接抵減銷售商品或服務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，從而減少實(shí)際稅負(fù)。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額 × 適用增值稅稅率。

若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減或申請(qǐng)留抵退稅。

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增值稅銷項(xiàng)稅額通常記錄在貸方，因?yàn)樗卿N售商品或提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)交稅額，屬于負(fù)債類科目。

具體會(huì)計(jì)處理如下：

1.當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)并開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)在會(huì)計(jì)賬簿中記錄這一交易。此時(shí)，銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)”科目的貸方。

2.月末，企業(yè)需要計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅額。如果“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額在貸方，表示本月有應(yīng)交的增值稅。此時(shí)，企業(yè)需要將該余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，并記錄在貸方。

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進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄 ：

1.當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：庫(kù)存商品/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

2.當(dāng)月銷項(xiàng)稅：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款