一.貨物用于集體福利和個人消費(fèi)

當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)時，這些貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二. 貨物發(fā)生非正常損失

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或因非正常損失等原因造成進(jìn)項(xiàng)稅額的變化時，把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目包括在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交所得稅等。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是一個貸方項(xiàng)目，主要反映了應(yīng)交增值稅的減少。企業(yè)在月末結(jié)算應(yīng)交增值稅時，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也需要相應(yīng)地計算。按照增值稅相關(guān)知識，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目進(jìn)行貸記。

推薦閱讀：

加計扣除什么意思

科研項(xiàng)目加計扣除比例政策

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是指企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，因發(fā)生稅法規(guī)定的 “不得抵扣情形”(如用于集體福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失等)，需按規(guī)定將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除(補(bǔ)繳稅款)。計算核心是：按 “不得抵扣部分的成本 × 對應(yīng)稅率” 計算轉(zhuǎn)出金額。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

一、用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

二、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

四、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 是增值稅核算中的核心概念，本質(zhì)是指企業(yè)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)項(xiàng)目，因后續(xù)發(fā)生稅法規(guī)定的 “不得抵扣” 情形，需將之前已抵扣的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中 “轉(zhuǎn)出”，并補(bǔ)繳這部分稅款的過程。

簡單來說，就是：企業(yè)前期買東西時，曾憑增值稅專用發(fā)票抵扣了一部分稅款（減少了應(yīng)繳增值稅）；但后來發(fā)現(xiàn)，這部分東西的用途不符合抵扣規(guī)定，所以必須把之前 “扣掉的稅款” 重新算回來，補(bǔ)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

推薦閱讀：

個稅匯算清繳辦理方式有哪些

其他業(yè)務(wù)收入借貸方向

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)貨物、服務(wù)等已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，因發(fā)生稅法規(guī)定的不得抵扣情形，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。以下是常見場景的會計分錄：

一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如集體福利、個人消費(fèi))

企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個人消費(fèi)時，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出：

分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利費(fèi)

貸：原材料 / 庫存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

存貨盤虧相關(guān)會計分錄如下：

(一)盤虧時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

(二)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用(收發(fā)計量差錯或管理不善造成的損失)

營業(yè)外支出(自然災(zāi)害等)

非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出，取決于損失的性質(zhì)。根據(jù)中國稅法規(guī)定，以下情況下的非常損失進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出：

非經(jīng)營性損失：企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，如自然災(zāi)害損失、管理不善導(dǎo)致的損失等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

改變用途：如果企業(yè)將購進(jìn)的貨物改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)轉(zhuǎn)出。

然而，如果損失是由于自然災(zāi)害造成的，那么受損的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

簡而言之，非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出，主要取決于損失是否屬于非經(jīng)營性損失或改變用途，以及是否由自然災(zāi)害造成。

非常損失是指自然災(zāi)害嗎

非常損失 不僅僅是指自然災(zāi)害 。它還可以包括因管理不善造成的損失、意外事故、政府行為、市場變動等因素導(dǎo)致的損失。具體來說，非常損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了正常損耗之外的所有損失，這些損失可能是由自然災(zāi)害、盜竊、霉?fàn)€變質(zhì)等原因引起的。