進項稅額轉出會計分錄賬務處理
來源：東奧會計在線責編：劉子玥2025-09-18 14:16:20
就業(yè)咨詢
職場陪伴
進項稅額轉出是指企業(yè)購進貨物、服務等已抵扣進項稅額后，因發(fā)生稅法規(guī)定的不得抵扣情形，需將已抵扣的進項稅額轉出的賬務處理。以下是常見場景的會計分錄：
一、用于非應稅項目(如集體福利、個人消費)
企業(yè)將購進的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個人消費時，已抵扣的進項稅額需轉出：
分錄：
借：應付職工薪酬 —— 職工福利費
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應交稅費 —— 應交增值稅(進項稅額轉出)
二、購進貨物發(fā)生非正常損失
因管理不善導致貨物被盜、丟失、霉爛變質等非正常損失，進項稅額需轉出：
分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應交稅費 —— 應交增值稅(進項稅額轉出)
經(jīng)批準后結轉損失：
借：管理費用(或營業(yè)外支出等)
貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢
三、出口貨物不得免征和抵扣稅額
實行 “免抵退” 辦法的企業(yè)，出口貨物不符合退稅條件的部分，需做進項稅額轉出：
分錄：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費 —— 應交增值稅(進項稅額轉出)
四、紅字專用發(fā)票對應的進項稅額轉出
因銷售退回等情形，取得紅字增值稅專用發(fā)票時，需沖銷已抵扣的進項稅額：
分錄：
借：應付賬款等
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應交稅費 —— 應交增值稅(進項稅額轉出)
推薦閱讀：
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
原創(chuàng)聲明：本文內容來源于東奧會計在線會計實操教研團隊整理，轉載侵權，請勿轉載。
熱門問答
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號