已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
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一.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，這些貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
二. 貨物發(fā)生非正常損失
貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善導(dǎo)致的損失)時(shí)，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
三. 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
同樣，當(dāng)在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，也需要對(duì)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：在產(chǎn)品/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
四. 納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目
當(dāng)納稅人既適用一般計(jì)稅方法又兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目時(shí)，需要對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
五. 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
如果固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)因某些原因(如改變用途等)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，也需進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
六. 取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)
企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，也需進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的月末結(jié)轉(zhuǎn)
在月末，企業(yè)還需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
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