不用，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，該部分稅額不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或因非正常損失等原因造成進(jìn)項(xiàng)稅額的變化時(shí)，把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目包括在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交所得稅等。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是一個(gè)貸方項(xiàng)目，主要反映了應(yīng)交增值稅的減少。企業(yè)在月末結(jié)算應(yīng)交增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也需要相應(yīng)地計(jì)算。按照增值稅相關(guān)知識(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目進(jìn)行貸記。

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一.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，這些貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二. 貨物發(fā)生非正常損失

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或因非正常損失等原因造成進(jìn)項(xiàng)稅額的變化時(shí)，把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目包括在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交所得稅等。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是一個(gè)貸方項(xiàng)目，主要反映了應(yīng)交增值稅的減少。企業(yè)在月末結(jié)算應(yīng)交增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也需要相應(yīng)地計(jì)算。按照增值稅相關(guān)知識(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目進(jìn)行貸記。

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科研項(xiàng)目加計(jì)扣除比例政策

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要結(jié)轉(zhuǎn)，其結(jié)轉(zhuǎn)邏輯與增值稅其他明細(xì)科目一致，最終通過 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅” 科目核算企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅額。

一、結(jié)轉(zhuǎn)的核心目的

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 作為 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 的明細(xì)科目(貸方發(fā)生額)，反映的是企業(yè)需補(bǔ)繳的前期已抵扣稅款。期末需通過結(jié)轉(zhuǎn)，將其與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等明細(xì)科目匯總，計(jì)算出當(dāng)期實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅，確保增值稅核算完整。

二、具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟(一般納稅人)

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅明細(xì)科目余額

將 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 下的所有明細(xì)科目(包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金等)余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅”：

若 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 科目期末為貸方余額(表示應(yīng)繳未繳增值稅)：

需要結(jié)轉(zhuǎn)，其結(jié)轉(zhuǎn)邏輯與增值稅其他明細(xì)科目一致，最終通過 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅” 科目核算企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅額。

一、結(jié)轉(zhuǎn)的核心目的

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 作為 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 的明細(xì)科目(貸方發(fā)生額)，反映的是企業(yè)需補(bǔ)繳的前期已抵扣稅款。期末需通過結(jié)轉(zhuǎn)，將其與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等明細(xì)科目匯總，計(jì)算出當(dāng)期實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅，確保增值稅核算完整。

二、具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟(一般納稅人)

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅明細(xì)科目余額

將 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 下的所有明細(xì)科目(包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金等)余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅”：

若 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 科目期末為貸方余額(表示應(yīng)繳未繳增值稅)：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)貨物、服務(wù)等已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，因發(fā)生稅法規(guī)定的不得抵扣情形，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。以下是常見場(chǎng)景的會(huì)計(jì)分錄：

一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如集體福利、個(gè)人消費(fèi))

企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出：

分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利費(fèi)

貸：原材料 / 庫存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

一般情況下分錄是這樣寫的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

各種情況下的會(huì)計(jì)處理：

(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程

貸：原材料