集體福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額通常不得抵扣，但需結(jié)合具體情形判斷，核心依據(jù)是《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)政策，具體規(guī)則如下：

一、一般原則：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

企業(yè)購進(jìn)貨物、服務(wù)用于集體福利(如職工食堂、宿舍、集體體檢等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

原因：集體福利屬于 “用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物”，不符合增值稅 “鏈條抵扣” 原則(福利最終用于消費(fèi)，而非生產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn))。

示例：

企業(yè)購買食材用于職工食堂：進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需計(jì)入福利費(fèi)成本。

企業(yè)租賃班車接送職工上下班：支付的租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

集體福利費(fèi)是企業(yè)為改善職工集體生活、保障職工共同福利而發(fā)生的各項(xiàng)支出，主要用于是 “集體共享、不可分割” 的福利，具體范圍可分為常規(guī)集體福利和特殊福利兩類，具體如下：

一、常規(guī)集體福利(日常性、普惠性)

生活服務(wù)類

職工食堂：食堂建設(shè)、食材采購、廚師工資、餐具購置等(為職工提供免費(fèi)或低價(jià)工作餐)。

住宿福利：集體宿舍的租金、修繕費(fèi)、水電費(fèi)，或企業(yè)自建宿舍的維護(hù)支出。

通勤交通：企業(yè)班車的購置 / 租賃、油費(fèi)、司機(jī)工資(接送職工上下班)。

其他生活便利：辦公室 / 廠區(qū)的飲用水、咖啡、茶葉、紙巾等公共消耗品，職工浴室、理發(fā)室等設(shè)施的運(yùn)營費(fèi)用。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)提用于集體福利的費(fèi)用（如食堂補(bǔ)貼、集體宿舍開支等）時(shí)：

分錄：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人福利）

制造費(fèi)用（車間管理人員福利）

管理費(fèi)用（行政管理人員福利）

銷售費(fèi)用（銷售人員福利）

貸：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利費(fèi)

集體福利要計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的明確規(guī)定，集體福利作為職工薪酬的組成部分，需通過“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目核算，以確保會計(jì)處理的合規(guī)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

企業(yè)日常發(fā)生的集體福利費(fèi)，主要集中在以下幾類場景：

集體生活設(shè)施支出：企業(yè)食堂、職工宿舍、浴室、理發(fā)室、休息室等集體設(shè)施的建設(shè)、維修、運(yùn)營費(fèi)用，如食堂廚具更新費(fèi)、宿舍水電費(fèi)。

集體福利服務(wù)支出：為職工提供的共同福利服務(wù)費(fèi)用，如全員免費(fèi)體檢費(fèi)、集體旅游費(fèi)、節(jié)日集體聚餐費(fèi)、職工子女的集體托管費(fèi)。

集體福利物品支出：為滿足職工集體需求而購置的非個(gè)人專屬物品，如車間防暑降溫用的桶裝飲用水、辦公室的公用咖啡茶水、節(jié)日期間發(fā)放的集體享用食品(如共享的水果、零食)。

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不等于集體福利。

職工福利是包含集體福利的概念，集體福利只是職工福利的一部分，兩者是 “整體與局部” 的關(guān)系，核心區(qū)別在于覆蓋范圍和包含內(nèi)容的不同。

職工福利是企業(yè)為職工提供的所有非工資性福利的總稱，覆蓋職工個(gè)人和集體的各類需求，具體包含兩大類別：

集體福利：面向全體或部分職工的普惠性福利，如企業(yè)食堂、集體團(tuán)建、全員體檢、職工宿舍。

個(gè)人福利(非集體福利)：針對特定個(gè)人的專屬福利，如給員工發(fā)的節(jié)日現(xiàn)金紅包、個(gè)人購物卡、高管專車補(bǔ)貼、為某員工報(bào)銷的家屬醫(yī)療費(fèi)。

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集體福利費(fèi)是企業(yè)為改善職工集體生活、保障職工共同利益而發(fā)生的各項(xiàng)支出，核心是面向全體或部分職工的普惠性福利支出，不直接歸屬于單個(gè)個(gè)人，需通過 “應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利費(fèi)” 科目核算。

企業(yè)日常發(fā)生的集體福利費(fèi)，主要集中在以下幾類場景：

集體生活設(shè)施支出：企業(yè)食堂、職工宿舍、浴室、理發(fā)室、休息室等集體設(shè)施的建設(shè)、維修、運(yùn)營費(fèi)用，如食堂廚具更新費(fèi)、宿舍水電費(fèi)。

集體福利服務(wù)支出：為職工提供的共同福利服務(wù)費(fèi)用，如全員免費(fèi)體檢費(fèi)、集體旅游費(fèi)、節(jié)日集體聚餐費(fèi)、職工子女的集體托管費(fèi)。

集體福利物品支出：為滿足職工集體需求而購置的非個(gè)人專屬物品，如車間防暑降溫用的桶裝飲用水、辦公室的公用咖啡茶水、節(jié)日期間發(fā)放的集體享用食品(如共享的水果、零食)。

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集體福利是指以現(xiàn)金、實(shí)物等形式，對集體資產(chǎn)或集體資產(chǎn)產(chǎn)生的收益進(jìn)行分配，集體成員人人享有的一種利益。

不同情況的集體福利會計(jì)分錄：

1. 企業(yè)在決定要給企業(yè)或客戶發(fā)放福利時(shí)的會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

2. 企業(yè)用外購的貨物進(jìn)行福利的發(fā)放時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利