集體福利費(fèi)可以抵扣嗎
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集體福利費(fèi)的進(jìn)項稅額通常不得抵扣，但需結(jié)合具體情形判斷，核心依據(jù)是《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)政策，具體規(guī)則如下：
一、一般原則：不得抵扣進(jìn)項稅額
企業(yè)購進(jìn)貨物、服務(wù)用于集體福利(如職工食堂、宿舍、集體體檢等)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
原因：集體福利屬于 “用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物”，不符合增值稅 “鏈條抵扣” 原則(福利最終用于消費(fèi)，而非生產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn))。
示例：
企業(yè)購買食材用于職工食堂：進(jìn)項稅額不得抵扣，需計入福利費(fèi)成本。
企業(yè)租賃班車接送職工上下班：支付的租賃費(fèi)進(jìn)項稅額不得抵扣。
二、特殊情形：可抵扣的例外
若購進(jìn)的貨物或服務(wù)同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營，且能準(zhǔn)確劃分用于生產(chǎn)經(jīng)營的部分，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可抵扣;若無法劃分，則需按比例分?jǐn)偟挚邸?/p>
例：企業(yè)購買的桶裝水，部分用于辦公室(生產(chǎn)經(jīng)營)，部分用于職工食堂(集體福利)：
若能分開核算，辦公室用桶裝水的進(jìn)項稅額可抵扣;
若無法分開，需按生產(chǎn)經(jīng)營與福利的使用比例計算可抵扣稅額(公式：可抵扣進(jìn)項稅額 = 總進(jìn)項 × 生產(chǎn)經(jīng)營用比例)。
三、已抵扣進(jìn)項稅額的處理
若企業(yè)誤將集體福利相關(guān)的進(jìn)項稅額抵扣，需在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，計入 “應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利費(fèi)”。分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
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