差額開(kāi)票的正確入賬需區(qū)分銷售方(開(kāi)票方)與購(gòu)買(mǎi)方(收票方)，并依據(jù)納稅人類型(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)和收入確認(rèn)方法(總額法/凈額法)進(jìn)行差異化處理，核心操作規(guī)范如下。

1.金額依據(jù)：必須按發(fā)票注明金額入賬，而非合同總額。

2.開(kāi)票要求

(1)使用稅控系統(tǒng)“差額開(kāi)票”功能，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

(2)扣除部分不得開(kāi)具專票(如勞務(wù)派遣、旅游服務(wù))。

(3)憑證有效性：扣除項(xiàng)目需取得合規(guī)憑證(如發(fā)票、財(cái)政票據(jù))，否則不得抵減.

增值稅差額征稅賬務(wù)處理

差額部分不得開(kāi)具專票。開(kāi)票方式有以下三種，可由納稅人根據(jù)需要自行選擇：

一是差額部分開(kāi)具普通發(fā)票，剩余部分開(kāi)具專票;

二是全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“普票”);下一步差額的扣除，都可以通過(guò)附表三結(jié)轉(zhuǎn)至附表一。

三是使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具發(fā)票。

差額征稅是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。

差額開(kāi)票是一種開(kāi)票方式，按差額部分能否開(kāi)具專票，可分為兩大類型：一種是差額部分不得開(kāi)具專票，另一種是差額部分可以開(kāi)具專票。

差額部分不得開(kāi)具專票的業(yè)務(wù)，銷售方差額納稅，購(gòu)買(mǎi)方差額抵扣稅款，體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購(gòu)買(mǎi)方抵多少增值稅的原理。

差額開(kāi)票的扣除額是指在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，允許從銷售額中扣除一部分金額后再計(jì)算應(yīng)繳稅款的部分。這種開(kāi)票方式通常適用于某些特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)場(chǎng)景，例如勞務(wù)派遣、建筑服務(wù)、旅游服務(wù)等。

扣除額的本質(zhì)

1.稅法允許扣除的特定成本

指納稅人提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定可從總收入中減除的支付給其他單位或個(gè)人的費(fèi)用，例如：旅游服務(wù)中的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門(mén)票等;人力資源外包中的工資、社保費(fèi)用;金融商品轉(zhuǎn)讓中的買(mǎi)入價(jià)。

2.避免重復(fù)征稅的關(guān)鍵

扣除額允許納稅人僅對(duì)收入與成本之間的差額(即增值部分)納稅，解決了因無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題。

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差額開(kāi)票和全額開(kāi)票是企業(yè)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)采用的兩種不同方式，主要區(qū)別在于是否允許從銷售額中扣除某些費(fèi)用后再進(jìn)行開(kāi)票。

1.差額開(kāi)票

(1)定義：指銷售方僅就收入扣除允許的成本或費(fèi)用后的差額部分開(kāi)具發(fā)票，扣除部分對(duì)應(yīng)的金額不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(如旅游服務(wù)中支付給第三方的費(fèi)用)。

(2)適用場(chǎng)景：勞務(wù)派遣、經(jīng)紀(jì)代理、旅游服務(wù)等政策明確要求差額征稅且限制專票開(kāi)具范圍的業(yè)務(wù)。

2.全額開(kāi)票

(1)定義：指銷售方按交易全額(含稅收入)開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方可憑發(fā)票金額全額進(jìn)行稅務(wù)處理。

(2)適用場(chǎng)景：適用于稅法未限制差額開(kāi)票的業(yè)務(wù)或政策允許全額開(kāi)票的差額征稅項(xiàng)目(如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除土地價(jià)款后全額開(kāi)票)。

差額開(kāi)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，主要取決于具體的業(yè)務(wù)類型以及稅務(wù)政策的規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，只有在增值稅專用發(fā)票上注明的稅額部分才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。具體情況如下。

1.全額開(kāi)具專票的情況：如果差額開(kāi)票時(shí)選擇對(duì)全部收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，那么購(gòu)買(mǎi)方可以根據(jù)發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行全額抵扣。

2.差額部分不得開(kāi)具專票的情況：對(duì)于某些業(yè)務(wù)(如勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)等)，差額扣除部分不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，僅能開(kāi)具普通發(fā)票。這種情況下，差額部分對(duì)應(yīng)的稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣。

3.差額征稅的處理：在差額征稅的情況下，納稅人按照扣除后的余額計(jì)算增值稅，而購(gòu)買(mǎi)方只能就實(shí)際收到的專票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。

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1. 差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

適用場(chǎng)景：政策明確規(guī)定差額扣除部分不可開(kāi)具專票，差額后的部分可開(kāi)專票或普票。

具體適用范圍：

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：向委托方收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi);

旅游服務(wù)：扣除住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)及支付給其他接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用;

勞務(wù)派遣/人力資源外包：代用工單位支付的工資、福利、社保、公積金;

金融商品轉(zhuǎn)讓：買(mǎi)入價(jià)部分;

全額發(fā)票與差額發(fā)票就是我們平時(shí)接觸到的增值稅專用發(fā)票跟普通發(fā)票，只不過(guò)全額發(fā)票是根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入情況全額開(kāi)具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票，沒(méi)有扣除項(xiàng)目。而差額發(fā)票是在發(fā)票備注里面注明差額情況，按減去扣除項(xiàng)目之后的余額計(jì)算納稅的一種發(fā)票。具體區(qū)別如下：

1.定義及開(kāi)票方式不同

差額開(kāi)票

允許扣除支付給第三方的成本或費(fèi)用后，僅就差額部分開(kāi)具發(fā)票，稅率欄顯示“***”或備注欄注明“差額征稅”

全額開(kāi)票

按交易的全額價(jià)款開(kāi)具發(fā)票，稅額欄按全額金額和稅率計(jì)算顯示，稅率欄顯示實(shí)際稅率(如5%)

2.稅務(wù)處理不同