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稅務登記管理

（一）設立稅務登記

1.“多證合一”登記模式的納稅人

無須單獨到稅務機關辦理稅務登記。領取的加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可作為稅務登記證件使用。

適用主體：企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個體工商戶及其他組織。

2.“多證合一”改革之外的其他組織

應當依法和稅務總局規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

適用主體：事業(yè)單位、社會組織、境外非政府組織等。

（二）變更稅務登記

1.變更稅務登記的情形

（1）改變納稅人名稱、法定代表人的。

（2）改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務機關的）。

（3）改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的。

（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的。

（5）改變產(chǎn)權關系的。

（6）改變注冊資金的。

2.自動變更登記信息

自2023年4月1日起，納稅人在市場監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無須向稅務機關報告登記變更信息；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期稅收管理系統(tǒng)自動同步變更登記信息。

處于非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，金稅三期稅收管理系統(tǒng)在其恢復正常狀態(tài)時自動變更。

3.優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程

（1）優(yōu)化遷出流程。納稅人跨省遷移的，在市場監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務機關填報《跨?。ㄊ校┻w移涉稅事項報告表》。

（2）優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務機關應當在接收到納稅人信息后的一個工作日內(nèi)完成主管稅務科所分配、稅（費）種認定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進行納稅申報。

（三）注銷稅務登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務登記的情形

（1）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的。

（3）被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。

（5）外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的。

（6）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的。

2.“一照一碼”戶注銷登記

（1）已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》，稅務機關受理后，進行清稅，限時辦理。清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

（2）稅務機關應當分類處理納稅人清稅申報，擴大即時辦結(jié)范圍。

（3）稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限自然中止。

3.即時出具清稅文書

未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的，稅務部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書（而非承諾制）。符合以下條件之一的納稅人，稅務部門即時出具清稅文書：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的。

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請稅務注銷的，稅務部門即時出具清稅文書（而非承諾制）。

4.符合“承諾制”容缺辦理的情形

（1）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的。

（2）未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設備，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。

③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

5.承諾制容缺的具體處理

（1）資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書。

（2）資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關事項。

不符合承諾制容缺即時辦理條件的（或雖符合承諾制容缺即時辦理條件但納稅人不愿意承諾的），稅務部門向納稅人出具《稅務事項通知書》（告知未結(jié)事項），納稅人先行辦理完畢各項未結(jié)事項后，方可申請辦理稅務注銷。

6.簡易注銷

稅務部門通過信息共享獲取市場監(jiān)督管理部門推送的企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息后，應按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務信息系統(tǒng)核實企業(yè)的相關涉稅情況，對于經(jīng)查詢顯示為以下情形的納稅人，稅務部門不提出異議：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人。

（2）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的納稅人。

（3）查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。

（4）無欠繳社會保險費、滯納金、罰款。

（四）跨區(qū)域涉稅事項報驗管理

（1）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

（2）納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構(gòu)所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

（3）納稅人在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關自行確定。

（4）取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

所屬章節(jié)：第六章  稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025考季《涉稅服務實務》基礎細講班授課講義

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