應交稅費——未交增值稅明細科目_26年稅務師涉稅服務實務預習考點
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應交稅費——未交增值稅明細科目
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月繳納以前期間未繳的增值稅額。
2.賬務處理
項目 | 賬務處理 |
月份終了結(jié)轉(zhuǎn) | （1）企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 （2）企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）將一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 （4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預繳的增值稅，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目 |
當月繳納以前月份應繳未繳的增值稅 | 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 |
3.一般納稅人本期既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額：
（1）納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”。
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025考季《涉稅服務實務》基礎(chǔ)細講班授課講義
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