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應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目_稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2026-02-05 16:45:12

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應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目

(1)核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

(2)稅法和會(huì)計(jì)銷售額確認(rèn)時(shí)間的差異:

①增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間:

通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

②會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

a.確認(rèn)收入時(shí):

借:應(yīng)收賬款等

 貸:主營業(yè)務(wù)收入等

   應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

b.實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù):

借:銀行存款

  應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

 貸:應(yīng)收賬款等

   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

所屬章節(jié):第五章 涉稅會(huì)計(jì)核算

注:以上內(nèi)容選自美珊老師2025考季《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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