資源稅減免稅項(xiàng)目的審核_26年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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資源稅減免稅項(xiàng)目的審核
1.有下列情形之一的，免征資源稅
（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。
（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。
2.有下列情形之一的，減征資源稅
（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。
（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。
（3）稠油、高凝油減征40%資源稅。
（4）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。
根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
3.有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定免征或者減征資源稅
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。
（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
4.其他優(yōu)惠
（1）在2027年12月31日前，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”）。
（2）2027年12月31日前，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
（3）為促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，在2027年12月31日之前，對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。
5.納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。
6.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。
7.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。
所屬章節(jié)：第四章 其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025考季《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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