非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理辦法
精選回答
非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理辦法：
居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年(連續(xù)年度)期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
（1）適用于居民企業(yè)，即投資企業(yè)和被投資企業(yè)都是居民企業(yè)，方可適用遞延納稅優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)不適用此政策。
（2）居民企業(yè)中，查賬征收企業(yè)適用，而核定征收企業(yè)不適用。
（3）非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
（4）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。
（5）5年期限：自確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內。即自確認收入年度起，5個連續(xù)的納稅年度。分期均勻計入是指確認分期年度后，每年需要均勻計入，不得調整。
（6）非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得=評估后的公允價值-計稅基礎
其中：
①非貨幣性資產(chǎn)評估的公允價值應根據(jù)相關機構出具的評估報告進行確認；
②計稅基礎為非貨幣性資產(chǎn)計稅基礎，不同于賬面價值。
（7）非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權的計稅基礎以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得 ， 逐年進行調整。
即根據(jù)匹配原則，轉讓所得分年確認，則股權計稅基礎也逐年調整。
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