2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：增值稅稅率和征收率的審核
只有設定目標，奔跑的時候才不至于迷失方向。備考2023年稅務師考試的預習階段，充分了解相關(guān)知識點是必要的。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，希望大家能堅持學習，努力就會有所收獲！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】增值稅稅率和征收率的審核
（一）增值稅稅率總體說明
增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。每種稅率適用的應稅銷售行為的具體情況如下。
（1）13%稅率
納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，適用稅率為13%。
（2）9%稅率
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品等貨物適用稅率為9%。
（3）6%稅率
納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)以及增值電信服務，除另有規(guī)定外適用稅率為6%。
（4）零稅率
出口貨物、勞務或者境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，稅率為零。
（二）9%稅率貨物適用的范圍
1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
（1）植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為以下11項。
①糧食。
②蔬菜。
各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
③煙葉。
④茶葉。
⑤園藝植物。
⑦油料植物。
⑧纖維植物。
⑨糖料植物。
⑩林業(yè)產(chǎn)品。
（三）零稅率的適用范圍
1.國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。
（2）在境外載運旅客或者貨物入境。
（3）在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務。
3.境外消費的服務。
向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
（1）研發(fā)服務。
（2）合同能源管理服務。
（3）設計服務 。
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。
（5）軟件服務。
（6）電路設計及測試服務。
（7）信息系統(tǒng)服務。
（8）業(yè)務流程管理服務。
（9）離岸服務外包業(yè)務。
（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
完全在境外消費，是指:
①服務的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān);
②無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān);
③財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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