2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征稅范圍的審核
世上無(wú)難事，只要肯登攀。想要通過(guò)2023年稅務(wù)師考試，就要努力的去備考。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起打卡吧！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍的審核
増值稅征稅范圍的規(guī)定
目前，我國(guó)增值稅的征稅范圍包括:境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。
1.銷售貨物
2.銷售勞務(wù)
3.銷售服務(wù)
銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、 生活服務(wù)及金融服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
①陸路運(yùn)輸服務(wù)
<1>陸路運(yùn)輸服務(wù)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。其他陸路運(yùn)輸服務(wù)包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>
<2>出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
<3>網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸（簡(jiǎn)稱網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)）經(jīng)營(yíng)者和實(shí)際承運(yùn)人均應(yīng)當(dāng)依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。
②水路運(yùn)輸服務(wù)
水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
③航空運(yùn)輸服務(wù)
<1>航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。
<2>航天運(yùn)輸服務(wù)，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
<3>在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
<4>在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中,互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
境內(nèi)銷售的界定
1.境內(nèi)銷售貨物
境內(nèi)銷售貨物,是指貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。
2.境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指：
(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)。
(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。
(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)
(1)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：
①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。
③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(2)境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：
①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。
②向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。
③向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
④向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
(3)境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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