綜合所得匯算清繳管理辦法_26年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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綜合所得匯算清繳管理辦法
1.匯算清繳的內(nèi)容
納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款。
2.計(jì)算公式
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額
3.無須辦理匯算清繳的納稅人
納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理匯算清繳：
（1）匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的（12萬元）；
（2）匯算清繳需補(bǔ)稅但不超過規(guī)定金額的（400元）；
（3）已預(yù)繳稅額與匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額一致的；
（4）符合匯算清繳退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
4.需要辦理匯算清繳的納稅人
納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：
（1）已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；
（2）已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且不符合無須辦理匯算清繳情形的；
（3）因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的。
5.可享受的稅前扣除
納稅人可以在匯算清繳時(shí)填報(bào)或補(bǔ)充下列扣除：
（1）減除費(fèi)用60000元；
（2）符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；
（3）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除；
（4）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；
（5）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
6.辦理時(shí)間
（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的納稅年度的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
（2）在中國境內(nèi)無住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。
7.辦理方式
（1）自行辦理。
（2）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理；納稅人提出要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成申報(bào)和退（補(bǔ)）稅；由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，納稅人未與單位確認(rèn)的，單位不得代為辦理。
（3）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位及個(gè)人辦理。納稅人應(yīng)當(dāng)與受托人簽訂授權(quán)書。
所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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