學(xué)習(xí)就像爬山，盡管山坡陡，但只要堅(jiān)持登上山頂就是成功！下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持練習(xí)，持續(xù)積累！

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特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

（一）居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

1.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（簡(jiǎn)稱“月度稅率表”，即“稅率表三”），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算過(guò)程為：

2.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，居民個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述方法執(zhí)行。

3.居民個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

4.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。

5.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

（二）遠(yuǎn)洋船員的個(gè)人所得稅政策

自2019年1月1日起至2027年12月31日，遠(yuǎn)洋船員執(zhí)行如下個(gè)人所得稅政策：

1.一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

2.遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

（三）保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的計(jì)稅方法

1.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

并入綜合所得的進(jìn)入-不含增值稅收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除

其中，其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算。

（四）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策

1.根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織（以下簡(jiǎn)稱“單位”）在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。

2.除上述規(guī)定情形外，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（五）解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅政策

1.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（稅率表一），計(jì)算納稅。

2.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（稅率表一），計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

3.個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

（1）個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性補(bǔ)貼收入，不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)稅時(shí)，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù)，先與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)（適用月度稅率表），再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅額，再減除模擬的當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額，即為該項(xiàng)補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。

（2）發(fā)放一次性補(bǔ)貼收入當(dāng)月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計(jì)算繳稅。在年終匯算時(shí)，正常按照稅法規(guī)定扣除基本減除費(fèi)用。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策

（七）個(gè)人收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策

（八）律師事務(wù)所從業(yè)人員的個(gè)人所得稅政策

（九）企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅政策

（十）個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將盈余積累轉(zhuǎn)增股本的所得稅政策

（十一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收政策

（十二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人的所得稅政策

（十三）股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅政策

（十四）促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化取得獎(jiǎng)勵(lì)的所得稅政策

所屬章節(jié)：第二章  個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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