企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅處理_26年稅務師稅法二預習考點
26年稅務師考試新考季預習備考已經(jīng)開始，雖然新教材還未面世，但舊版教材同樣具有極高的參考價值?？忌鷤兛梢酝ㄟ^系統(tǒng)地翻閱和學習舊教材，對稅務師考試的知識點有一個初步的認識和掌握。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅處理
1.轉(zhuǎn)讓限售股的納稅人
轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等）。
2.轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。
（2）上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得：
應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費
（3）企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費：
應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入×（1-15%）
（4）依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
（5）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
3.限售股解禁前轉(zhuǎn)讓
企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，按上述規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎細講班授課講義
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