居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
在備考稅務(wù)師考試的過(guò)程中，可以失敗，可以灰心，但是不能失去重新開(kāi)始的勇氣，不能失去堅(jiān)持下去的意志。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為同學(xué)們整理了稅法二科目考試的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家牢記知識(shí)點(diǎn)！
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）
（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
（二）不適用核定征收辦法的“特定納稅人”
1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；
2.匯總納稅企業(yè)；
3.上市公司；
4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
5.會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
6.專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
（三）核定征收辦法
1.核定應(yīng)稅所得率
具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
（1）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率
其中：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
（2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的：
應(yīng)納稅額=成本（費(fèi)用）支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率
（3）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
2.核定應(yīng)納稅額
（1）納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
①參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
②按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；
③按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；
④按照其他合理方法核定。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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