境外所得抵扣稅額的計(jì)算_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，每天都是一個(gè)新的起點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，就會(huì)有所收獲。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅法二科目考試的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家牢記知識(shí)點(diǎn)！
境外所得抵扣稅額的計(jì)算（掌握）
1.居民企業(yè)以及非居民企業(yè)，取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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