耕地占用稅征收管理_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點
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征收管理（掌握）
一、納稅義務發(fā)生時間
耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設用地批準書。
具體情形 | 納稅義務發(fā)生時間 |
未經(jīng)批準占用耕地 | 為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日 |
因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地 | 為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日 |
免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅 | （1）經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日 （2）未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日 |
二、納稅申報
項目 | 具體規(guī)定 |
征收單位 | 稅務機關(guān) |
納稅地點 | 耕地所在地 |
納稅期限 | 自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納 |
納稅申報材料 | 耕地占用稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，同時依占用應稅土地的不同情形分別提交下列材料： （1）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復印件 （2）臨時占用耕地批準文件復印件 （3）未經(jīng)批準占用應稅土地的，應提供實際占地的相關(guān)證明材料復印件 |
納稅申報異常及處理 | （1）納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，包括下列情形： ①納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進行申報的 ②納稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開工，未按照規(guī)定進行申報的 ③納稅人實際占用耕地面積大于批準占用耕地面積，未按照規(guī)定進行申報的 ④納稅人未履行報批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進行申報的 ⑤其他應提請相關(guān)部門復核的情形 （2）稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進行復核，相關(guān)部門應當自收到稅務機關(guān)復核申請之日起30日內(nèi)向稅務機關(guān)出具復核意見 |
三、退稅管理
退稅情形 | 退稅要求 |
納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 | 納稅人應提供身份證明查驗，并提交以下材料復印件： （1）稅收繳款書、稅收完稅證明 （2）復墾驗收合格確認書 |
納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，依法繳納耕地占用稅后，自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復墾或修復，恢復種植條件的，可以依法申請退稅 | |
在供地環(huán)節(jié)，建設用地人使用耕地用途符合“軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免稅”情形的，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅 | 由納稅人和建設用地人共同申請，提供身份證明查驗，并提交以下材料復印件： （1）納稅人應提交稅收繳款書、稅收完稅證明 （2）建設用地人應提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料 |
所屬章節(jié)：第九章 耕地占用稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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