納稅義務(wù)人和征稅范圍_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點
稅務(wù)師《稅法二》第九章屬于稅法二非重點章。耕地占用稅除了稅收優(yōu)惠、征收管理等常見考點考查文字型的單項選擇題或多項選擇題外，還可以單獨考查計算型的單項選擇題，也可以與城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅組合出計算題。
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納稅義務(wù)人和征稅范圍（熟悉）
一、納稅義務(wù)人
耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
用地情形 | 納稅義務(wù)人 | |
經(jīng)批準占用耕地 | 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中 標明了建設(shè)用地人 | 建設(shè)用地人 |
農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中 未標明建設(shè)用地人 | 用地申請人 【提示】用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù) | |
未經(jīng)批準占用耕地 | 實際用地人 | |
二、征稅范圍
耕地占用稅的征稅對象為在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地，建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。
1.應(yīng)繳納耕地占用稅的情形：
（1）納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地的；
（2）占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的；
（3）納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的。
2.不征收耕地占用稅的情形：
（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的；
（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地的。
所屬章節(jié)：第九章 耕地占用稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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