繳費人

在中華人民共和國領域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的礦業(yè)權(quán)人

征收范圍

在中華人民共和國領域及管轄海域勘查、開采的礦產(chǎn)資源

征收方式

按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征（2025年調(diào)整）

（1）適用范圍：按《礦種目錄》確定

（2）征收方式：

①按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，在出讓時征收競爭確定的成交價；在礦山開采時，按合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益

②按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，成交價按起始價確定，在出讓時征收；在礦山開采時，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益

（3）礦業(yè)權(quán)出讓收益=探礦權(quán)（采礦權(quán)）成交價+逐年征收的采礦權(quán)出讓收益

逐年征收的采礦權(quán)出讓收益=年度礦產(chǎn)品銷售收入×礦業(yè)權(quán)出讓收益率

（4）礦產(chǎn)品銷售收入的范圍：

①實際銷售和視同銷售的礦產(chǎn)品均應計算礦產(chǎn)品銷售收入

②視同銷售是指礦業(yè)權(quán)人以自采或自產(chǎn)的原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等情形

（5）礦產(chǎn)品銷售收入的計算方法：

①銷售的礦產(chǎn)品與《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》規(guī)定的計征對象一致的，礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）

②銷售的礦產(chǎn)品與《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》規(guī)定的計征對象不一致的，礦業(yè)權(quán)人應將實際銷售礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換為規(guī)定計征對象對應的銷售收入：

礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）×轉(zhuǎn)換系數(shù)

轉(zhuǎn)換系數(shù)適時調(diào)整，具體由省級自然資源主管部門會同財政、稅務部門按轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標準確定

礦產(chǎn)品銷售價格是指礦業(yè)權(quán)人出售礦產(chǎn)品的公平成交價格。有市場交易銷售價格的，礦業(yè)權(quán)人按實際銷售價格申報。若內(nèi)部自用、視同銷售礦產(chǎn)品行為而無實際銷售價格，礦業(yè)權(quán)人應參照當?shù)鼗蛳噜彽貐^(qū)同類產(chǎn)品的公開交易銷售價格申報

③對于地熱、礦泉水等礦種，礦業(yè)權(quán)人應依據(jù)實際采出量和核定價格確定銷售收入：

礦產(chǎn)品銷售收入=實際采出量×核定價格

核定價格由省級自然資源主管部門會同財政、稅務部門根據(jù)用途、溫度（僅地熱）等情況確定，不含增值稅

礦業(yè)權(quán)人無法計算實際采出量的，按最大取水量確定采出量

（6）礦業(yè)權(quán)人可在計算銷售收入時扣除的項目：

①相關(guān)運雜費用。計入銷售收入中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)的，礦業(yè)權(quán)人可從銷售收入中扣除

②外購礦產(chǎn)品的購進金額。礦業(yè)權(quán)人外購原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)部分混合為原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品銷售的，需扣除購進金額。外購產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品與計征對象不一致，需按轉(zhuǎn)換系數(shù)統(tǒng)一到計征對象后扣除。當期不足扣除或未扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除?？鄢龝r依據(jù)外購礦產(chǎn)品的增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)。礦業(yè)權(quán)人應準確計算外購產(chǎn)品的購進金額，未準確計算的，一并計算銷售收入

【點撥】扣除項目規(guī)定同資源稅

（7）同時銷售原礦產(chǎn)品和選礦產(chǎn)品的，礦業(yè)權(quán)人應分別計算各產(chǎn)品的銷售收入，未分別計算的，均視為原礦產(chǎn)品的銷售收入

（8）征管規(guī)定：生產(chǎn)的礦產(chǎn)品涉及多個礦種的，礦業(yè)權(quán)人應分別計算不同礦種銷售收入并按相應收益率計算。無法區(qū)分主礦種與共生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的，礦業(yè)權(quán)人應按主礦種、共生礦種中收益率最高的礦種計算；無法區(qū)分主礦種與伴生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的，礦業(yè)權(quán)人應按主礦種計算

征收方式

按出讓金額形式征收

（1）適用范圍：除《礦種目錄》所列礦種外的其他礦種

（2）征收方式：

①按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按競爭結(jié)果確定

②按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評估值、礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價測算值就高確定

（3）特殊情形：探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，繼續(xù)繳納原探礦權(quán)出讓收益，并在采礦權(quán)出讓合同中約定剩余探礦權(quán)出讓收益的繳納時間和期限，不再另行繳納采礦權(quán)出讓收益。探礦權(quán)未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，剩余探礦權(quán)出讓收益不再繳納

（4）分期繳納：出讓采礦權(quán)（探礦權(quán)）的，采礦權(quán)（探礦權(quán)）出讓收益首次征收比例不得低于采礦權(quán)（探礦權(quán)）出讓收益的10%且不高于20%，采礦權(quán)人（探礦權(quán)人）自愿一次性繳清的除外；剩余部分（轉(zhuǎn)采后）在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清

征收方式

其他規(guī)定

（1）已設且進行過有償處置的采礦權(quán)，涉及動用采礦權(quán)范圍內(nèi)未有償處置的資源儲量時，比照協(xié)議出讓方式征收采礦權(quán)出讓收益

（2）礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，未繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益及涉及的相關(guān)費用，繳納義務由受讓人承擔

（3）采礦權(quán)人開采完畢注銷采礦許可證前，應當繳清采礦權(quán)出讓收益

征收繳納

征收地點

原則上按照礦業(yè)權(quán)屬地征收

繳納規(guī)定

（1）按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益

（2）按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，成交價部分以合同約定及時通知礦業(yè)權(quán)人繳款，礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（成交價部分）。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年繳納的部分，由礦業(yè)權(quán)人向稅務部門據(jù)實申報繳納上一年度采礦權(quán)出讓收益，繳款時間最遲不晚于次年2月底

繳費人

申請并獲得在中華人民共和國領域及管轄海域的礦產(chǎn)資源探礦權(quán)和采礦權(quán)的礦業(yè)權(quán)人

征收范圍

在中華人民共和國領域及管轄海域勘查、開采的礦產(chǎn)資源

計費方法

根據(jù)礦產(chǎn)品價格變動情況和經(jīng)濟發(fā)展需要實行動態(tài)調(diào)整

征收管理

礦業(yè)權(quán)人在辦理勘查、采礦登記或年檢時，繳納礦業(yè)權(quán)占用費