代收代繳消費(fèi)稅款_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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代收代繳消費(fèi)稅款
（一）基本規(guī)定
1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，受托方（非個(gè)人）是代收代繳義務(wù)人。
2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
3.納稅人委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶）加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
（二）特殊情況
受托方（個(gè)人除外）未代收代繳消費(fèi)稅：
（1）應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款；
（2）不能免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，委托方要補(bǔ)稅。
（三）受托方已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售
銷售方式 | 含義 | 稅務(wù)處理 |
直接出售 | 委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 | 不再繳納消費(fèi)稅 |
加價(jià)出售 | 委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 | （1）需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅 （2）受托方的計(jì)稅價(jià)格在考試中一般需要自行計(jì)算（同類價(jià)→組價(jià)） |
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025考季《稅法一》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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