自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）基本規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的含義
“用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。
2.其他方面是指：
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。
（2）用于在建工程；管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)。
（3）用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格
2.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤率）］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)為自產(chǎn)自用數(shù)量。
應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
（3）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
成本利潤率是應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率，由國家稅務(wù)總局確定。
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025考季《稅法一》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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