2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.3

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-04-03 10:44:03

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備考稅務(wù)師考試時，學(xué)習(xí)教材上的內(nèi)容是主要的，但是應(yīng)用在試題中也是很重要的，東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們可以堅持打卡練習(xí)！

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2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.3

【單項選擇題】

甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計提的攤銷額為（　?。┤f元。（2020年）

A．5.0

B．4.0

C．4.8

D．4.5

【正確答案】B

【答案解析】2019年6月30日計提減值前的賬面價值=600-600/10×6/12=570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值為513萬元；2019年12月31日計提減值前的賬面價值=513-513/（10×12-6）×6=486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值為432萬元；2020年1月應(yīng)計提的攤銷額=432/9×1/12=4（萬元）。

【單項選擇題】

高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證時，計算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的總收入中不包括（　?。?/div>

A．營業(yè)外收入

B．其他業(yè)務(wù)收入

C．符合免稅條件的股息等權(quán)益性投資收益

D．符合企業(yè)所得稅不征稅收入條件的財政補助

【正確答案】D

【答案解析】總收入是指收入總額減去不征稅收入。

【單項選擇題】

根據(jù)行政處罰法律制度規(guī)定，關(guān)于行政處罰普通程序，下列說法中，正確的是（　　）。

A．對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予的行政處罰應(yīng)當先由從事行政處罰決定審核的人員進行法制審核，之后由行政機關(guān)負責(zé)人單獨作出決定

B．行政機關(guān)應(yīng)當自行政處罰案件立案之日起60日內(nèi)作出行政處罰決定，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定

C．行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機關(guān)的印章

D．行政處罰決定書應(yīng)當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關(guān)應(yīng)當在2日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰，行政機關(guān)負責(zé)人應(yīng)當集體討論決定。（2）選項B：行政機關(guān)應(yīng)當自行政處罰案件立案之日起90日內(nèi)作出行政處罰決定。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）選項D：行政處罰決定書應(yīng)當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關(guān)應(yīng)當在7日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。

【單項選擇題】

2023年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2025年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是（　?。┰?。

A．300000

B．320000

C．380000

D．400000

【正確答案】B

【答案解析】在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應(yīng)扣除的費用金額=（實際行權(quán)時該股票的公允價格-激勵對象實際行權(quán)支付價格）×行權(quán)數(shù)量=（20-4）×20×1000=320000（元）。

【單項選擇題】

某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2025年3月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計金額為139.2萬元，合同約定于3月5日、5月5日各收取50%價款，3月5日實際收到40%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，該企業(yè)3月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元。（高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%）

A．6.96

B．6.16

C．12.32

D．0

【正確答案】B

【答案解析】分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，一般以合同約定的收款日期的當天為消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，合同約定3月5日收取50%價款，所以相應(yīng)款項發(fā)生納稅義務(wù)。該企業(yè)3月應(yīng)繳納消費稅=139.2÷（1+13%）×50%×10%=6.16（萬元）。

堅持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！