2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.20

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-11-20 09:58:14

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稅務(wù)師考試備考過程是一個循序漸進(jìn)的累積過程，隨著練習(xí)題的增多，考生對稅務(wù)知識的理解和應(yīng)用也會變得更加深入和熟練。東奧會計在線整理了 稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅持每日打卡練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.20

【多項(xiàng)選擇題】

下列不屬于會計估計變更的有（　　）。

A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

B．將政府補(bǔ)助中一般納稅人增值稅即征即退的會計處理由總額法變更為凈額法

C．將存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

D．由于外部市場環(huán)境變化將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為8年

E．經(jīng)股東大會決議，將年度現(xiàn)金股利分配率由4%變更為5%

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】選項(xiàng)A和C，屬于會計政策變更；選項(xiàng)B，屬于會計差錯，對于增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會計核算；選項(xiàng)E，股利分配比例的確定是由股東大會自主決定的，對于企業(yè)（會計主體）而言并非需要估計的不確定性事項(xiàng)，不屬于會計估計范疇。

【單項(xiàng)選擇題】

某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2025年3月采取以舊換新方式銷售金首飾1000克，每克新首飾零售價580元，每克舊首飾作價500元，實(shí)際收取銀行存款80000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計處理，表述正確的是（　?。?。

A．借：銀行存款　　　　　　　　　　80000
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　500000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　570796.46
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　9203.54
借：稅金及附加　　　　　　　　25663.72
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　25663.72

B．借：銀行存款　　　　　　　　　　80000
　　物資采購　　　　　　　　　　500000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　570796.46
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　9203.54
借：稅金及附加　　　　　　　　3539.82
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　3539.82

C．

借：銀行存款　　　　　　　　　　80000
　　物資采購　　　　　　　　　　500000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　513274.34
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　66725.66
借：稅金及附加　　　　　　　　25663.72
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　25663.72

D．借：銀行存款　　　　　　　　　　80000
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　500000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　570796.46
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　9203.54
借：稅金及附加　　　　　　　　3539.82
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　3539.82

【正確答案】B

【答案解析】采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅和消費(fèi)稅，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計稅，銷項(xiàng)稅額=80000÷（1+13%）×13%=9203.54（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=80000÷（1+13%）×5%=3539.82（元），收回的舊首飾作為購進(jìn)貨物處理。

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)社會保險法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于職工基本醫(yī)療保險適用對象的是（　?。?。

A．無雇工的個體工商戶丁

B．在快餐店兼職的在校大學(xué)生丙

C．農(nóng)村居民甲

D．自由職業(yè)者乙

分割線

【正確答案】C

【答案解析】無雇工的個體工商戶（選項(xiàng)A）、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員（選項(xiàng)B）以及其他靈活就業(yè)人員（選項(xiàng)D）可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)。

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有（　?。?。

A．拖船按機(jī)動船舶稅額的70%計算車船稅

B．掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅

C．非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的60%計算車船稅

D．車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

E．符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車減半征收車船稅

【正確答案】B,E

【答案解析】選項(xiàng)AC：拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。選項(xiàng)D：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實(shí)計算車船稅應(yīng)納稅額。

【多項(xiàng)選擇題】

國家稅務(wù)總局把推廣綠色稅制作為宣傳重點(diǎn)，加強(qiáng)對納稅人繳費(fèi)人的生態(tài)環(huán)保宣傳教育力度，利用具體案例和鮮明數(shù)據(jù)對比，幫助企業(yè)算清環(huán)保經(jīng)濟(jì)賬，最大程度釋放綠色稅惠政策效應(yīng)，下列關(guān)于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于“綠色稅制”專題報道，符合相關(guān)法律規(guī)定的有（??）。

A．從2018年4月1日以來，對頁巖氣資源稅實(shí)行按6%的規(guī)定稅率減征30%的優(yōu)惠政策，至今涪陵頁巖氣勘探公司已累計享受資源稅減征超過4億元

B．自2023年9月以來，貴州豐采能源公司通過高水充填開采置換出煤炭13.35萬噸，直接創(chuàng)造產(chǎn)值4600余萬元，資源稅享受減征50%的優(yōu)惠政策，累計減免110多萬元

C．貴州省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處副處長介紹，2023年全省共落實(shí)衰竭期礦山開采減征30%資源稅2700多萬元，極大助推了能礦資源的集約節(jié)約開采和綜合利用

D．專家指出，隨著國家對稠油、高凝油減征50%資源稅相關(guān)政策的出臺，將刺激上游稠油的開采，稠油產(chǎn)量將隨之增加，提高資源利用率

E．2023年，青海省共有1368戶次納稅人疊加享受低豐度油氣田、衰竭期礦山、共伴生礦、尾礦，以及增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收等資源稅稅收優(yōu)惠12718.52萬元

分割線

【答案解析】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)D，稠油、高凝油減征40%資源稅。選項(xiàng)E，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減半優(yōu)惠政策，但是同時符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上其他減征資源稅優(yōu)惠政策的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。

堅持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！