2025年稅務師練習題每日一練匯總10.22

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-10-22 09:10:26

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2025年稅務師練習題每日一練匯總10.22

【單項選擇題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×23年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。2×23年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在2×23年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（　?。?/div>

A．-50萬元

B．0

C．250萬元

D．190萬元

【正確答案】A

【答案解析】

甲公司2×23年度不考慮環(huán)保設備投資額抵免應納稅額的應納稅額=1000×25%=250（萬元），因為環(huán)保設備投資額可抵免應納稅額300（3000×10%）萬元，所以甲公司2×23年度環(huán)保設備投資額當年抵免應納稅額250萬元，超出部分50萬元，可以在以后5個納稅年度抵免，應交所得稅（當期所得稅費用）=0，應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，即甲公司2×23年度遞延所得稅費用=-50萬元。甲公司在2×23年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額=0+（-50）=-50（萬元）。選項A正確。

【單項選擇題】

增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認應退稅額應貸記（　?。?。（2014年）

A．應收出口退稅款

B．應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

C．應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

D．銀行存款

分割線

【正確答案】B

【答案解析】在增值稅出口退稅處理上，計算應退稅時借記“應收出口退稅款”、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交征增值稅（出口退稅）”科目。

【多項選擇題】

根據(jù)《民事訴訟法》及司法解釋的規(guī)定，下列案件不能適用簡易程序的有（　　）。

A．起訴時原告下落不明的

B．發(fā)回重審的

C．當事人一方人數(shù)眾多的

D．涉及國家利益、社會公共利益的

E．適用審判監(jiān)督程序的

分割線

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，不得適用簡易程序的案件包括：①起訴時被告下落不明的；②發(fā)回重審的；③當事人一方人數(shù)眾多的；④適用審判監(jiān)督程序的；⑤涉及國家利益、社會公共利益的；⑥第三人起訴請求改變或者撤銷生效判決、裁定、調(diào)解書的。

【單項選擇題】

內(nèi)地居民張某是香港某公司的實際控制人，經(jīng)常代表該公司簽訂合同。2021年1月代表該公司與內(nèi)地企業(yè)簽訂采購代理合同，不含稅代理費600萬元，分3年等額收取。不考慮其他稅費，2021年內(nèi)地企業(yè)支付香港公司代理費的企業(yè)所得稅處理，正確的是（　?。＃?021年）

A．張某已構成代理型常設機構，應自主申報繳納企業(yè)所得稅50萬元

B．香港公司在內(nèi)地沒有常設機構，內(nèi)地企業(yè)無需履行代扣代繳義務

C．內(nèi)地企業(yè)應按照勞務報酬所得，代扣代繳張某應繳納的個人所得稅20.08萬元

D．香港公司取得來源于內(nèi)地的收入，內(nèi)地企業(yè)應代扣代繳企業(yè)所得稅6萬元

【正確答案】A

【答案解析】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。在中國境內(nèi)設立機構、場所且所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不實行源泉扣繳，2021年應自主申報繳納企業(yè)所得稅=600÷3×25%=50（萬元）。

【多項選擇題】

下列稅額作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有（　?。?。

A．增值稅免抵稅額

B．進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

C．實際繳納的增值稅、消費稅

D．直接減免的增值稅、消費稅

E．進口應稅消費品繳納的消費稅

分割線

【答案解析】A,C

【答案解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。依法實際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

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