2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.6
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【多項選擇題】
【正確答案】A,D
【答案解析】在資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本，選項A正確，選項B錯誤。外幣專門借款本金及利息因匯率下降產(chǎn)生的是匯兌收益，應(yīng)沖減生產(chǎn)線的成本，選項C錯誤。第一季度本金匯兌差額=1000×（6.8-7.0）=-200（萬元人民幣）；利息的匯兌差額=1000×8%×3/12×（6.8-6.8）=0；第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=-200+0=-200（萬元人民幣）（匯兌收益），選項D正確。第二季度本金匯兌差額=1000×（6.6-6.8）=-200（萬元人民幣）；利息的匯兌差額=1000×8%×3/12×（6.6-6.8）+1000×8%×3/12×（6.6-6.6）=-4（萬元人民幣）；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=-200-4=-204（萬元人民幣）（匯兌收益），選項E錯誤。
【單項選擇題】
【正確答案】C
【答案解析】選項A：應(yīng)當(dāng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。選項BD：應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
【多項選擇題】
【正確答案】A,C,D
【答案解析】（1）選項A：公司減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)按照股東出資或者持有股份的比例相應(yīng)減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責(zé)任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。（2）選項BE：減少注冊資本彌補虧損的，不適用債權(quán)人保護措施，但應(yīng)當(dāng)自股東會作出減少注冊資本決議之日起30日內(nèi)在報紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。（3）選項C：減少注冊資本彌補虧損的，公司不得向股東分配，也不得免除股東繳納出資或者股款的義務(wù)。（4）選項D：公司減少注冊資本彌補虧損后，在法定公積金和任意公積金累計額達到公司注冊資本50%前，不得分配利潤。
【單項選擇題】
【正確答案】D
【答案解析】體現(xiàn)實質(zhì)性經(jīng)濟活動的指標為有形資產(chǎn)折余價值和人員工資。
【多項選擇題】
【答案解析】A,D,G
【答案解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額（“兩稅”稅額）。依法實際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（選項AD），加上增值稅免抵稅額（選項G），扣除直接減免的“兩稅”稅額（選項H）和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（選項I）后的金額。另外，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款（選項BC）；對進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額（選項EF），不征收城市維護建設(shè)稅。
增值稅、消費稅（“兩稅”）相關(guān)的常見項目 | 是否可作為城建稅計稅依據(jù) |
“實際繳納”的兩稅（非“應(yīng)繳納”） | √ |
被稅務(wù)機關(guān)查補的兩稅 | √ |
違反兩稅規(guī)定被加收的滯納金和罰款 | × |
進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅 | ×（進口不征） |
出口產(chǎn)品繳納的兩稅 | √ |
增值稅免抵稅額 | √ |
直接減免的兩稅（不包括先征后退/返、即征即退） | ×（從中扣除） |
期末留抵退稅退還的增值稅 | ×（從中扣除） |
堅持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊
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