2025年稅務師練習題每日一練匯總1.8

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-08 09:43:38

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（　?。?。（2020年）

A．企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債

B．企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類

C．金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益

D．金融負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付債券等

【正確答案】D

【答案解析】預收賬款不屬于金融負債，選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

企業(yè)因取消原預定的運輸服務而支付給運輸企業(yè)的賠償費，依據所附合同等相關資料，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應是（　?。?/div>

A．運輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票

B．運輸企業(yè)開具的加蓋印章的收據

C．運輸企業(yè)開具的“運輸服務”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

D．企業(yè)自行填制的作為付款依據的內部憑證

【正確答案】B

【答案解析】發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據作為稅前扣除有效憑證，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據企業(yè)破產法律制度規(guī)定，自人民法院裁定債務人重整之日起至重整程序終止為重整期間，下列關于重整期間的說法中，正確的有（　?。?。

A．在重整期間，經債務人申請，人民法院批準，債務人可以在管理人的監(jiān)督下自行管理財產和營業(yè)事務

B．在重整期間，對債務人的特定財產享有的擔保權原則上暫停行使

C．債務人合法占有的他人財產，該財產的權利人在重整期間不得要求取回

D．在重整期間，債務人的出資人不得請求投資收益分配

E．在重整期間，債務人的董事、監(jiān)事、高級管理人員不得向第三人轉讓其持有的債務人的股權，經人民法院同意的除外

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：債務人合法占有的他人財產，該財產的權利人在重整期間要求取回的，應當符合事先約定的條件。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計入企業(yè)應稅收入的有（　?。?。

A．增加企業(yè)實收資本的國家投資

B．無法償付的應付款項

C．境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業(yè)務取得的傭金所得

D．企業(yè)使用后需歸還財政的資金

E．按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】選項AD：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入當年收入總額。選項C：對境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業(yè)務取得的傭金所得，屬于不征稅收入。選項E：企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不計入收入總額，作為其他應收款處理。

《稅法一》

【單項選擇題】

某自營出口生產企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進料加工復出口業(yè)務，按實耗法計算當期耗用保稅進口料件金額，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2024年3月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，準予抵扣進項稅額26萬元；上期期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物取得不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工復出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅稅額為（　?。┤f元。

A．17.59

B．14.70

C．12.11

D．13.33

【正確答案】B

【答案解析】本題涉及使用保稅進口料件，需要在出口離岸價中減去當期出口貨物耗用的保稅進口料件價格。
進料加工復出口貨物耗用的保稅進口料件金額=當月進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率
當月不得免征和抵扣稅額=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（萬元）
當月應納稅額=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬元）＜0
免抵退稅額=210×（1-30%）×10%=14.70（萬元）
因為14.70＜17.59，當月應退稅額為14.70萬元。

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