自產(chǎn)自用應納消費稅的賬務處理
精選回答
自產(chǎn)自用應稅消費品的消費稅賬務處理，核心在于區(qū)分其用途，并根據(jù)用途決定消費稅是計入相關資產(chǎn)成本還是當期損益。根據(jù)搜索結果，其處理方式主要分為兩大類：用于非生產(chǎn)機構（如在建工程） 和 用于其他視同銷售行為（如對外投資、分配）。
1. 用于在建工程等非生產(chǎn)機構的賬務處理
當企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構等用途時，在會計上不確認銷售收入，但稅法規(guī)定需要視同銷售繳納消費稅。此時，繳納的消費稅不計入當期損益，而是計入相關資產(chǎn)的成本。
核心會計分錄為：
借：在建工程等
貸：庫存商品 （按成本結轉(zhuǎn)）
應交稅費——應交消費稅 （按稅法規(guī)定計算）
示例解析：
根據(jù)搜索結果中的例題，某企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)應稅消費品，成本50,000元，應納消費稅6,000元。則計入在建工程的金額為成本與消費稅之和，即56,000元。其完整分錄為：
借：在建工程 56,000
貸：庫存商品 50,000
應交稅費——應交消費稅 6,000
2. 用于對外投資、分配等其他視同銷售行為的賬務處理
當企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于對外投資、分配給股東或發(fā)放給職工等用途時，在會計上已經(jīng)確認了銷售收入。例如，用于對外投資會確認長期股權投資和營業(yè)收入，用于職工福利會確認應付職工薪酬和營業(yè)收入。
在這種情況下，由于會計上確認了收入，與之配比的消費稅就應計入當期損益。這與直接對外銷售應稅消費品的處理原則一致。
核心會計分錄為：
確認收入時：
借：長期股權投資 / 應付職工薪酬等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
結轉(zhuǎn)成本及計提消費稅時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅方法
1. 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；
2. 凡用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計征的，其計算公式為：
（1）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）
（2）應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率
（3）實行復合計稅辦法計算納稅的，其計算公式為：
①組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）
②應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率
實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。
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