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代訂機(jī)票費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：姜喆 2025-10-24 14:12:35

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-10-24 14:12:35

代訂機(jī)票費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

"不一定。

代訂機(jī)票費(fèi)在一定條件下可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

一. 政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣(需符合條件)。

二. 允許抵扣的條件

1. 用途限制：

僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，如員工因公出差。

不可抵扣范圍：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)(如員工旅游)或客戶接待等情形。

2. 旅客范圍：

僅限本企業(yè)職工(包括簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)派遣的員工)的國(guó)內(nèi)差旅支出。

為客戶或非雇員支付的機(jī)票費(fèi)用，不得抵扣。

3. 運(yùn)輸類型：

僅限國(guó)內(nèi)航段的旅客運(yùn)輸服務(wù)(國(guó)際機(jī)票、港澳臺(tái)機(jī)票不可抵扣)。

三. 抵扣憑證與計(jì)算方式

1. 航空運(yùn)輸電子客票行程單(需注明旅客身份信息)：

計(jì)算公式：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

2. 增值稅電子普通發(fā)票：

直接按發(fā)票上注明的稅額抵扣(需發(fā)票抬頭為企業(yè)，備注旅客信息)。

四. 不可抵扣的情形

1. 國(guó)際/港澳臺(tái)航班：相關(guān)支出不可抵扣。

2. 非公務(wù)出行：?jiǎn)T工私人旅行或探親機(jī)票。

3. 憑證缺失或信息不全：如行程單未注明旅客身份或企業(yè)名稱。

4. 小規(guī)模納稅人：僅增值稅一般納稅人可抵扣。

五. 舉例

企業(yè)為員工購(gòu)買北京至上海的機(jī)票，票價(jià)1200元，燃油附加費(fèi)60元。

可抵扣稅額：(1200+60)÷1.09×9%≈104.04元

賬務(wù)處理：計(jì)入“差旅費(fèi)”，按稅額沖減應(yīng)交增值稅。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1. 增值稅專用發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額

2. 增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額

3. 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

4. 注明旅客身份信息的鐵路車票：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

5. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%"

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